35. Подоходный налог во Франции.

Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн (52%).

Налог единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.  Ставки прогрессии – от 0 до 54% в зависимости от доходов.  Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Принципиальная особенность – обложению подлежит доход не физического лица, а семьи.  Если плательщик холост- для налога это семья из 1 человека. Доходы делятся на 7 категорий, для каждой из которой своя методика расчета.

Рассмотрим один из важнейших налогов - подоходный налог с физических лиц. Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.  Даже если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и работы находятся вне Франции) все доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья из одного человека.  В зависимости от доходов ставки составляют от 0 до 41%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 6088 евро. Ежегодно шкала уточняется с учетом инфляционных процессов.  Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.  Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом.  В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.  Несмотря на то что налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, принимаются во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например, целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.  Подоходный налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. 

39. Ответственность

К административной ответственности привлекаются:

1) налогоплательщики - физические лица: ответственности подлежат лица, достигшие 16 лет.

Административное правонарушение признается совершенным:

1) умышленно, если лицо сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

2) по неосторожности, если лицо предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть. 

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность:

1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;

2) добровольное сообщение лицом о совершенном им административном правонарушении;

3) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;

4) совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;

5) совершение административного правонарушения несовершеннолетним;

6) совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка. 

Обстоятельства, отягчающие административную ответственность:

1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;

2) повторное совершение правонарушения, если не истек один год со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания за совершение первого правонарушения.

3) вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;

4) совершение административного правонарушения группой лиц;

5) совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;

6) совершение административного правонарушения в состоянии опьянения. 

При совершении 2 и более нарушений наказание назначается за каждое.

При совершении одного нарушения, ответственность за которое предусмотрена 2 и более статьями КоАП и рассмотрение дел, о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей более строгого административного наказания.Давность привлечения к административной ответственности: постановление по делу об административном правонарушении за нарушение законодательства о налогах и сборах не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения. 

Из предусмотренных законодательством видов административных наказаний за налоговые правонарушения применяется:

1) предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Выносится в письменной форме. Устанавливается за впервые совершенные нарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба;

2) административный штраф, который является денежным взысканием. Размер административного штрафа не может быть менее ста рублей.Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрены гл. 15 КоАП. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц ст. 15.3 - 15.9, 15.11 КоАП РФ, применяется к должностным лицам за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 

По выявленным нарушениям проводившее проверку уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении.Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц - налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с Кодексом административных правонарушений РФ (КоАП).

Дела об административных правонарушениях рассматривают судьи в следующих случаях:нарушение срока постановки на учет в налоговом органенарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организациинарушение сроков представления налоговой декларациинепредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контролянарушение порядка открытия счета налогоплательщикунарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агентагрубое нарушение правил ведения бухг. учета и представления бухгалтерской отчетностивыпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки

Органы внутренних дел и налоговые органы рассматривают дела связанные с:нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операцийневыполнением обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операцийпродажей товаров, выполнение работ либо оказанием услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машинуклонением от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе:

- знакомиться со всеми материалами дела,- давать объяснения,

- представлять доказательства,- заявлять ходатайства и отводы,

- пользоваться юридической помощью защитника,- присутствовать при рассмотрении дела; в его отсутствие дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворенияКоАП предусмотрено право на обжалование постановления по делу об административном правонарушении (ст.30 Кодекса), которое выносится по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении (ст.29 Кодекса).

Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности. Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в психическом развитии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.

Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии:

• невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;

• временного психического расстройства;

• слабоумия;

• иного болезненного состояния психики.

Формы вины при совершении налогового преступления. Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. Преступлением, совершенным умышленно, признается деяние, совершенное с прямым или косвенным умыслом.

Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

Преступление признается совершенным с косвенным умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично.

Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности.

Преступление признается совершенным по легкомыслию, если лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение данных последствий.

Преступление признается совершенным по небрежности, если лицо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть эти последствия.

Деяние признается совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, не осознавало и по обстоятельствам дела не могло осознавать общественной опасности своих действий (бездействия) либо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий и по обстоятельствам дела не должно было или не могло их предвидеть.

Деяние признается также совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, хотя и предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но не могло предотвратить эти последствия в силу несоответствия своих психофизиологических качеств требованиям экстремальных условий или нервно-психическим перегрузкам.

Не является преступлением причинение вреда охраняемым уголовным законом интересам:

• в состоянии крайней необходимости, т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или иных лиц, охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и при этом не было допущено превышения пределов крайней необходимости;

• в результате физического принуждения, если вследствие такого принуждения лицо не могло руководить своими действиями (бездействием);

• лицом, действующим во исполнение обязательных для него приказа или распоряжения. Уголовную ответственность за причинение такого вреда несет лицо, отдавшее незаконные приказ или распоряжение.

Лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Виды налоговых преступлений. Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем УК налоговые преступления рассматриваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».

В тексте УК содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:

• ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

• ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;

• ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;

• ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

• ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Непредставление НП декларации в срок – штраф 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом - штраф 200 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения НБ, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Умышлено - взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).