107

АСБУ в пр., У-3

Тема 8. Автоматизированная система учета источников собственных

средств и финансовых результатов в промышленности с

использованием программы "1С:Предприятие"

1. Цели и задачи компьютеризации бухгалтерского учета источников собственных средств и финансовых результатов на производственном предприятии.

2. Методика и организация автоматизированного учета источников собственных средств и финансовых результатов на базе программного средства "1С:Предприятие".

1. Цели и задачи компьютеризации бухгалтерского учета источников собственных средств и финансовых результатов на производственном предприятии

Источниками собственных средств на производственном предприятии являются фонды, резервы, целевое финансирование, а также прибыль, которая является положительным финансовым результатом деятельности хозяйствующего субъекта.

Важность четко налаженного компьютерного учета источников собственных средств и финансовых результатов определяется концентрацией на данном участке большей части сведений о финансовом потенциале предприятия, его возможностях в организации масштабной хозяйственной деятельности. Финансовое обеспечение производства требует от предприятия формировать основные и оборотные фонды, создавать резервы, использовать источники целевого финансирования, а также добиваться положительного результата финансовой деятельности.

Основная цель автоматизированного бухгалтерского учета — полно и адекватно отразить информацию о финансовом потенциале организации.

Для отражения информации о фондах, резервах, целевом финансировании в автоматизированной системе учета моделируются счета: № 80 "Уставный фонд"; № 81 "Собственные акции (доли)"; № 82 "Резервный фонд"; № 83 "Добавочный фонд"; № 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (на данном счете, как правило, открываются аналитические счета в разрезе спецфондов, в частности на данном синтетическом счете открывается аналитический счет "Фонд потребления"); № 86 "Целевое финансирование"; № 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей". Особенность учета фондов, резервов, целевого финансирования в его невысокой трудоемкости и объемности. Однако он отличается большим разнообразием учитываемых объектов и широкими информационными связями с другими участками учетных работ. Поэтому качественная организация учета на данном участке требует формирования разветвленной аналитики и комплексной обработки информации, что может быть эффективно реализовано в условиях компьютеризации.

Для формирования данных о финансовых результатах организуется компьютерный учет по синтетическим счетам: № 90 "Реализация" с субсчетами, № 91 "Операционные доходы и расходы" с субсчетами, № 92 "Внереализационные доходы и расходы" с субсчетами, № 97 "Расходы будущих периодов", № 98 "Доходы будущих периодов" с субсчетами, № 99 "Прибыли и убытки".

Компьютеризация позволяет кроме синтетического обеспечить и детальный аналитический учет финансовых результатов.

Например, в программе "1С:Предприятие":

- по счету 90 "Реализация" (его субсчетам) предусмотрено открытие следующих разрезов аналитики (видов субконто): "Номенклатурные группы" и "Ставки НДС";

- по счетам 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы" (их субсчетам) предусмотрено открытие разреза аналитики "Прочие доходы и расходы";

- по счету 99 "Прибыли и убытки" (его субсчетам) предусмотрено открытие разреза аналитики "Прибыли и убытки".

Разрез аналитики "Номенклатурные группы" предназначен для сбора данных по видам деятельности, что позволяет контролировать доходность и выгодность каждого направления деятельности производственной организации. Аналитический учет по видам деятельности дополняется аналитикой, указывающей на особенности налогообложения НДС.

Разрез аналитики "Прочие доходы и расходы" предназначен для сбора детализированных данных по видам операционных и внереализационных доходов и расходов, что используется при составлении бухгалтерской отчетности.

Также для целей составления отчетности и предоставления сведений собственникам предприятия организуется аналитический учет по счету 99 "Прибыли и убытки" по виду субконто "Прибыли и убытки", т.е. в разрезе источников прибылей или по статьям доходов (кредит счета 99) и статьям расходов и убытков (дебет счета 99).

Особенностью организации учета фондов, резервов, целевого финансирования и финансовых результатов является то, что данные участки учетных работ завершают цикл учетных процедур за отчетный период, опираются на данные других участков учета, не находятся в центре внимания бухгалтерской службы, т.к. не формируют информации требующей быстрого реагирования.

В схемах документооборота и графиках выполнения учетных работ учет фондов, резервов, целевого финансирования и финансовых результатов оказывается на последних пунктах. В виду высокой загруженности бухгалтеров до этих работ, зачастую, просто "не доходят руки".

Все это приводит к возникновению запущенности в учете фондов, резервов, целевого финансирования и финансовых результатов (не своевременно оформляются первичные документы, расчеты, сводные регистры). Компьютеризация позволяет устранить данный недостаток, обеспечивая автоматическое (без участия человека) выполнение многих процедур по обработке информации. На этой основе учетные данные оказываются своевременно подготовленными для экономического анализа, контроля и использования в менеджменте.

Таким образом, основные задачи автоматизации учета фондов, резервов, целевого финансирования и финансовых результатов следующие:

• обеспечить полное документирование и фиксацию всех данных по движению фондов. резервов, целевому финансированию и финансовым результатам;

• организовать точный и подробный аналитический учет в разрезе источников формирования фондов, резервов, целевого финансирования с одной стороны и с другой стороны — в разрезе направлений их использования и расходования;

• организовать точный аналитический учет финансовых результатов, увязав его с учетом затрат и издержек, а также доходов, по видам деятельности, подразделениям и в других необходимых разрезах;

• обеспечить ведение синтетического учета в автоматическом режиме (т.е. с минимальным участием человека-бухгалтера) за счет использования встречных потоков синтетической информации уже сформировавшихся на других участках учета;

• своевременно формировать данные для контроля, анализа и отчетности по фондам, резервам, целевому финансированию и финансовым результатам.