- •Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.
- •Аудиторское заключение как итоговый документ аудиторской проверки.
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Аудит системы управления.
- •Аудит состояния внутреннего контроля.
- •Аудит операций с основными средствами.
- •Аудит учета производственных запасов.
- •Типичные ошибки по аудиту банковских счетов:
- •08.02.1993 Г. №107 право собственности на гко воз-
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Аудит учета производственных запасов.
Цель А-й проверки учета производственных запасов (ПЗ) состоит в подтверждении достоверности данных по наличии и движению ТМЦ, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами РФ Источники информации: Внешняя база: ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, НК РФ, ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, План счетов бухгалтерского учета и т.д. Внутренняя база: первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы Задачи аудита проверки МПЗ: 1. Проверка (П) операций по поступлению МПЗ. 2. П аналитического учета движения МПЗ на складах предприятия. 3. П учета использования МПЗ, списания недостач, потерь и хищений. 4. П сводного учета МПЗ. 5. Проведение анализа использования МПЗ. Этапы проведения аудита: 1.проверяются положения по «Учетной политике» по учету МПЗ: 2.учет поступления материальных ценностей; 3.аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия; 4.учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей; 5.сводный учет материальных ценностей; 6.анализ использования материальных ресурсов. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: - не заключены договоры о материальной отв-ти с кладовщиком (мат.отв.лицами); - неправильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ; - не веется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии; - нерегулярно проводится сверка данных по движению МЦ в бухгалтерии и на складах предприятия; - не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ; - на складах хранится большое кол-во неиспользуемых МПЗ; - неправильно производится списание МПЗ по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.); - неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ. ПРОВОДКИ: Оприходованы ПЗ поступившие от поставщиков Д-т 10 К-т 60,76 Оприх. материалы из основного и вспомагат. цехов Д-т 10 К-т 20,23 Проданы материалы Д-т 91 К-т 10 Списаны материалы в основное производство Д-т20 К-т10
Аудит кассовых операций.
Виды кассовых операций включают в себя выдачу
средств:
1) на оплату труда;
2) на социальные цели;
3) подотчетным лицам;
4) на административно-хозяйственные расходы;
5) учредителям и акционерам.
Виды нарушений:
1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнару-
жить при помощи инвентаризации. Если в организа-
ции имеется несколько касс, то все они опечатыва-
ются с целью предотвращения покрытия недостач
в одних кассах за счет других. Кассир составляет
отчет по кассе за последний день и выводит оста-
ток. Подсчитывается фактическая наличность в кас-
се и сравнивается с остатком по кассовой книге.
Кассир дает расписку о том, что все расходные
и приходные документы он включил в отчет, неопри-
ходованных и неописанных денежных средств не
имеется. В случае обнаружения недостачи или из-
лишков кассир пишет объяснительную;
2) хищение денежных средств, маскируемое распис-
ками должностных лиц и других работников пред-
приятия - обнаружение документов, не подтверж-
денных одной из подписей:
а) получателя денег;
б) главного бухгалтера;
в) руководителя предприятия;
3) неоприходование и присвоение поступивших сумм
из банка. Производится проверка кассовых и бан-
ковских операций, проверяются приходные кассо-
вые ордера на поступление денег с расчетного сче-
та, чековые книжки, корешки чековых книжек.
Одновременно проходит проверка отражения по
кассе наличных денег, внесенных в банк на рас-
четные счета; 4) неоприходование и присвоение поступивших денеж-
ных сумм по приходным ордерам. Проверяются
расчеты между организациями, отражение доверен-
ностей в журнале, контроль бухгалтерии за получе-
нием наличных от подотчетных лиц и товарно-ма-
териальных ценностей;
5)повторное использование одних и тех же докумен-
тов для списания по кассе. Оно может сопровож-
даться подчистками номеров, дат, сумм и др. Ауди-
тор производит сверку всех кассовых отчетов со
всеми приложениями, которые должны быть пред-
ставлены полностью;
6) неправильный расчет итогов кассовых документов
и отчетов - подразумеваются сознательные ариф-
метические ошибки в кассовых документах для со-
здания излишка денег в кассе с целью присвоения.
Аудитор производит проверку подсчета остатка
и оборотов прихода и расхода;
7 )списание денег без оснований или по подложным
документам (аудитор производит проверку первич-
ных документов) и прочие нарушения.
Основными документами для контроля операций по
расчетным счетам являются выписка из банка с при-
ложенными к ней денежно-расчетными документами.
Все выписки из счетов банка должны быть подшиты
в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.
Аудитор проверяет:
1) в каких учреждениях банка открыты счета;
2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, ука-
занным в первичных документах, которые приложе-
ны к ним;
3) правильность отражения в бухучете банковских
операций;
4) правильность и своевременность использования
банковских ссуд, достоверность представленных
для получения ссуды документов;
5)точность отражения и законность использования
полученных из банков чековых книжек;
6) правильность переводимых сумм текущей и депо-
нированной зарплаты.
Аудит учета операций по счетам в банках.
ЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денежных средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух учете.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
кассовая книга
приходные и расходные ордера
платежные ведомости
акты инвентаризации денежных средств
бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.
Платежные поручения и требования
Чековые книжки
Выписки банка
Договоры банковского счета
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ БАНКОВ:
установить кол-во банковских счетов организации(рублевых и валбтных)
сверка остатков по главной книге выпискам банка и балансу
проверка правильности зачисления денег на Р/Счет
проверка корреспонденции счетов
своевременность оприходования денег из банка в кассу.
ОСОБЕННОСТИ ПО ВАЛЮТНОМУ Счету
проверить правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.
Порядок учета курсовых разниц в налоговом и бух учете.
Проверка соблюдения валютного законодательства
В случае оплату нерезидентами за услуги и товары проверяется правильность удержания налога с доходов и начисление НДС.