Вопрос 37:Формирование ремонтного фонда и его использование.

Для финансирования ремонтов создается ремонтный фонд, в том случае, когда затраты несут сезонный характер и значительно влияют на с/с-ть продукции. Ежемесячные отчисления в фонд опред. как плановые суммы затрат. Резерв учитывается на счете 96 «Резерв предстоящих расходов». По КТ формирование, а по ДТ использование.

• Хозяйственный способ (Создан фонд – ДТ25,26,23/КТ96; Использование средств фонда ДТ96/КТ23).

Вопрос 38:Учет выбытия основных средств.

ОС выбывает по причине: продажи, передачи, списания в случае физического износа, ликвидации после аварии или стихийных бедствий, передача в уставный капитал других организаций. В учете необходимо списать со счетов амортизацию и стоимость выбывшего объекта. Возможно два способа:

1. Списана амортизация 02/01; Списана остаточная стоимость 91/01; оприходованы материалы 10/91; Произведены затраты при выбытие 91/99 (+) или 99/91 (-); При продаже добавляются еще проводки: предоставлен счет покупателю 62/91; начислен НДС 91/68.

2. На счете 01 открывается субсчет выбытие ОС, в ДТ этого счета переносится стоимость объекта, а в КТ сумма амортизации. Списана первоначальная стоимость 01.2/01.1; Списана амортизация 02/01.2; Списана остаточная стоимость 91/01.2, остальные проводки аналогичны.

Вопрос 39:Документальное оформление операций по учету выбытия основных средств.

Списание ОС должно быть оформлено приказом руководителя и актом на списание или ликвидацию ОС. Составляется комиссией, указываются причины выбытия, возможность использования, состояние объекта, затраты на ликвидацию. При передаче или продажи ОС оформляется акт ОС-1, при продаже прилагается так же счет и счет-фактура. Делается отметка о выбытие, в карточке ОС-6.

Вопрос 40:ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 18.05.02г.

ПБУ 6/01 устанавливает правила формирования в бу информации об ОС организации. В нем оговариваются методы оценки ОС, амортизация ОС, восстановление ОС, выбытие ОС.

Вопрос 41:Понятие и виды аренды.

Аренда – передача и оформление ОС в имущественный найм на основании договора, по которому одна сторона арендодатель передает ОС, а другая арендатор получает и оплачивает арендную плату. Аренда бывает: текущая (сроком менее года); долгосрочная (сроком более года) и лизинг (приобретение ОС по заказу лизингополучателя с последующим правом выкупа).

Вопрос 42:Учет арендных операций у арендодателя.

ОС остается на балансе арендодателя, он начисляет амортизацию и налог на имущество. Арендная плата для организации учитывается прочим доходом, финансовый результат от операции определяется по счету 91, расходы по ремонту, оплачиваются по договору.

• Начислена арендная плата – ДТ62,76/КТ91;

• Начислена амортизация – ДТ91/КТ02;

• Начислен НДС – ДТ91/КТ68;

• Определен результат – ДТ91/КТ99 (прибыль).

При передачи ОС отражается на отдельном субсчете 01. Если Арендная плата уплачивается авансом, то используется счет 98 «Доход будущих периодов».

Вопрос 43:Учет арендных операций у арендатора.

• Получено ОС – ДТ001;

• Начислена арендная плата за месяц – ДТ23,25,26/КТ60,76;

• НДС – ДТ19/КТ60;

• Перечислена арендная плата – ДТ60,76/КТ51;

• Списан НДС – ДТ68/КТ19;

• Возращено ОС – КТ001.

Если арендная плата уплачивается авансом, то на счете 60(76) открывается субсчет по расчету авансами. Для учета имущества приобретенного для передачи в лизинг, лизингодатель использует счет 03 «Дох. вложения в мат. ценности». Лизингополучатель начисляя лизинговые платежи относит их на затраты пр-ва, приходует ОС на счет 01, только после полной оплаты.