5) Налог на прибыль орг-ий

Налог-ками признаются: 1)рос. орг-ии; 2) иностр орг-ии: а)осуществляющие деят-ть на тер-рии РФ через постоянные представительства; б)и (или) получающие доходы от источников РФ. Объект налогообл-ия: прибыль, полученная налог-ком. Прибылью признается полученных доходы, уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся: -доходы от реализации т,р,у (выручка от реализации т,р,у и выручка от реализации имуществ прав); -внереализац доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налог-ком покупателю. Внереализац доходы: - доходы, обусловленные исп-ием финанс активов предприятия; -доходы от исп-ия имущ-ва; -доходы от операций, связанных с иностр валютой; -доходы от прочей внереализац деят-ти. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налог-ком. Обоснованные расходы- экономически оправданные затраты, оценка кот выражена в ден форме. Расходы подразделяются на: -расходы, связанные с произв-вом и реализацией; -внереализац расходы: а)материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие; б)расходы в виде процентов по долговым обязат-вам любого вида, расходы связанные с выпуском ценных бумаг и прочие. Налоговая база: ею признается ден выражение прибыли. При определении базы прибыль, подлежащая обложению налогом опред-ся нарастающим итогом с начала нал периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налог-ком получен убыток, нал база признается равной нулю. Налог-ки, понесшие убытки в пред нал периоде(-ах) вправе уменьшить нал базу текущего нал периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы – это наз-ся переносом убытков на будущее. Налог-к вправе осущ-ть этот перенос в течении 10 лет, следующих за нал периодом,

в кот определен убыток. Налоговые ставки: 1)20% - во всех случаях, при этом сумма налога по ставке 2% зачисляется в федер бюджет, 18%-в бюджеты суб РФ (закон субъекта может уменьшить ее до 13,5%); 2)нал ставки на доходы иностр орг-ий, кот не действуют на тер-рии РФ через постоянные представ-ва: а)10% - по доходам от исп-ия, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др транспортных ср-в или контейнеров в связи с осущ-ием междунар перевозок; б)20% - во всех остальных случаях. 3)к нал базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов: 0, 9, 15%. 4) к нал базе, определяемой по оперициям с отдельными видами долговых обязат-в: 15, 9, 0%. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодии и 9 месяцев года. Порядок исчисления: 1)налог опред-ся как соотв нал ставке процентная доля нал базы; 2)сумма налога исчисляется налог-ком самостоятельно; 3)по итогам каждого нал 9отчетного) периода налог-ки исчисляют сумму авансового платежа, исхдя из нал ставки и прибыли, подлежащей налогообл-ию, рассчитанной нарастающим итогом с начала до окончания нал (отчетного) периода. В течение отчетного периода налог-ки исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Порядок и сроки уплаты: по итогам нал периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи нал деклараций за соотв нал период, т.е. не позднее 28 марта год, след. за истекшим нал периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи нал деклараций за соотв отчетный период, т.е. не позднее 28 календ дней со дня окончания соотв отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца отчетного года.

6) УСН

Применяется с 2003г. Переход к УСН и возврат к иным режимам осущ-ся налог-ком добровольно. Налог-ки: орг-ии и ИП, перешедшие на УСН. Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате: 1)для орг-ий: -налога на прибыль орг-ии (в отношении прибыли облагаемой по ставке 20%); -налога на имущество орг-ии; 2)для ИП: -НДФЛ (по ставке 13%); -налога на имущество физ лиц (в отношении имущ-ва, используемого для предпринимат деят-ти). Орг-ии и ИП, применяющие УСН не признаются плательщиками НДС за исключением случаев, определенных НКРФ. Не вправе применять УСН: оргии, имеющие филиалы; банки; страховщики; негос пенсионные фонды; инвестиц фонды; професс участники рынка цен. бумаг; ломбарды; орг-ии и ИП, занимающиеся произ-вом подакцизных товаров, добычей и реализацией пол. ископаемых; нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; орг-ии и ИП, перешедшие на единый с/х-ный налог; орг-ии, в кот доля участия др орг-ий >25%; казенные и бюджетные учреждения; иностр орг-ии и др.. Объект налогообл-ия: 1) доходы; 2)доходы, уменьш на величину расходов. При определении объекта налог-к учиывает доходы: - доходы от реализации; - внереализац доходы. Нал база: если объектом налогообл-ия явл-ся доходы – это ден выражение доходов; если доходы минус расходы – это ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определ-ся нарастающим итогом с начала нал периода. Налог-ки, применяющие объект налог-ия доходы минус расходы, уплачивают миним налог. Сумма этого налога исчисляется за нал период в размере 1% нал базы, кот явл-ся доходы. В этом случае миним налог исчисляется всегда, а уплачивается, когда сумма налога, исчисленная в общем порядке, меньше суммы миним

налога. Нал период: календарный год. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие и 9 мес. Нал ставки: для доходов –6%; для доходов, уменьш. на велич. расходов -15% (эта ставка м.б. уменьшена законами суб. РФ, т.е. м.б. установлены дифференцир ставки от 5 до 15%). Порядок исчисления: налог исчисляется как соотв нал ставке процентная доля нал базы. Налог-ки, применяющие в кач-ве объекта налог-ия доходы, по итогам каждого отчет периода исчисляют сумму аванс платежа по налогу, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала нал периода до оконч соотв отчетного периода с учетом ранее исчисленных сумма аванс платежей. Данные налог-ки уменьшают сумму налога (аванс платежей) на сумму страховых взносов на обязат пенсионное, обязат социальное и обязат медиц страхование, также обязатсоц страхование от несчастных случаев и професс заболеваний. Сумма налога (аванс платежа) не м.б. уменьшена > чем на 50%. Налог-ки, применяющие объект налог-ия доходы минус расходы, по итогам каждого отчет периода исчисляют сумму авнс платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьш на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с нач нал периода до оконч соотв отчет периода с учетом ранее исчисленных сумм аванс платежей. Порядок и сроки уплаты: уплата налога и авнс платежей осущ-ся по месту нахождения орг-ии и по месту жительства ИП. Налог по итогам нал периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи нал декларации, т.е. для орг-ии –не позднее31 марта, для ИП –не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим нал периодом. Аванс платежи уплач-ся не позднее 25 числа 1-го месяца, следующего за истекшим отчет периодом. Суммы налога зачисл-ся на счета федер казначейства для их послед распределения в соотв бюджеты.