18 Учет формирования и движения собственного капитала. Пбу 1/08, 4/99

К собственному капиталу (СК) относятся УК, ДК, РК и нераспределенная прибыль (НРП).

УК – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости), учредителей (участников в имущества организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах определенных учредительными документами).

Учет УК осуществляют на пассивном счете 80. Сальдо этого счета должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах организации. (ООО мин -10 т.р., ОАО – не менее тысячекратного МРОТ 4 611р.)

При создании любой организации делают запись Д 75 К 80 – задолженность учредителей по вкладам УК после регистрации фирмы

Д 50, 51, 08, 41, 10 К 75 – внесены вклады учредителей

Д75 К 80 – объявлен УК общества. УК должен быть полностью оплачен в течении года.

Уменьшение или увеличение УК отражают только после внесения в учредительные документы необходимых изменений.

Общество может выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников.

Д 81 К 51,50 – выкуплены у акционеров собственные акции в сумме фактических затрат не зависимо от номинальной стоимости

Д 51 К 91.1 – проданы акции

Д 91.2 К 81 – списана учетная стоимость акции

Д 91.9 К99 – выявлен фин.результат

Если организация аннулирует выкупленные акции делаются проводки:

Д 80 К 81 – уменьшен УК (по номинальной акции)

Д 81 К91.1 – отражена разница между номинальной акции и их учетной ценой

Д 91.9 К 99 – выявлен фин.результат

РК образуется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли. Его размер д.б не менее 5 % от УК, но может быть и более и это надо предусмотреть в уставе.

Д 84 К 82 – чистая прибыль фирмы направленная на формирование РК.

ДК создается при переоценке основных фондов (83-01, 02-83), или разница между номинальной стоимостью акций и их продажной стоимостью (75-1/83). ДК пошел на увеличение УК (83/80,75-1).

НРП отражается на А-П 84 счете. Реформация баланса в конце года 99/84.

Погашение убытка за счет РК 82/84.

Уменьшение УК 80/84.

Начисление дивидендов 84-70

Часть ЧП на увеличение УК 84-80

Убыток заключительными оборотами 84-99

1. Учет поступления и реализации товаров в предприятиях розничной торговли.

ГК РФ, НК РФ, бух.закон., первичка, ПБУ 5/01, 9/99, 10/99.

Розничная торговля - продажа товаров конечному потребителю

Розн. п/п могут получать товары с оптовых складов, подсобных хозяйств, от ИП и других магазинов с поставщиками закл-ся договор о розн. купли- продажи. Сопроводит-ми док-ми является с/ф, ТТН, накладная. Документ, подтверждающий качество товара является: сертификат соответствия, справки лаборатории анализов. В розн. торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. Выбранный вариант учетной цены д.б закреплен в УП. Если учет товаров ведется по покупным ценам – учет ведется аналогично в оптовой торговле. Если учет товаров по продажным ценам (розничным), то в момент их принятия к учету также отражается сумма ТН. ТН учитывается по сч. 42. Трансп. расходы возникают в процессе приобр-я могут вкл. в покупную стоимость, либо в расходы на продажу, это зависит от УП.

Хоз. операции при учете товаров по покупной ст-сти:

60/ 51,50 - оплачен товар поставщику;

41.2/ 60 – оприходованы товары по покупной ст-сти;

19/ 60 – учтен НДС; 44,41.2/76,60 – спис-ся трансп. р.; 19/ 76,60 – учтен НДС;

Хоз. операции по приходу товаров по продаж. ценам:

60/ 51,50 -оплачен товар поставщику;

41.2/ 60 - отражена покупная стоимость;

41.2/ 42 - произведена нал. наценка; 19/60 - учтен НДС;

44/76,60 - отражены транспортные расходы; 19/76,60 - НДС по трансп. расходам;

68/19 - Произведен нал. зачет 68/19. Счет 42 в балансе не отражается, а учитывается в стоимости товара.

При учете товаров при реализации по покупным ценам после:

50/90.1-отражена выручка;

90.2/41.2 – спис-ся сумма покупной стоимости реал-х товаров;

90.2/44 – спис-ся расходы на продажу;

90.3/68 – начислен НДС;

90/99 – прибыль; 99/90 – убыток.

При учете товаров при реализации по продажным ценам:

50/90.1-отражена выручка;

90.2/41.2–спис. реализ-е товары;90.2/42-сторнируется реализ-я ТН;

90.2/44–спис. расх. связ-е с продажей на сумму реализ-х товаров;

90.2/42 – СТОРНО, сторнирована торговая наценка; 90.3/68–начислен НДС;

90.9/99–прибыль; 99/90.9–убыток. Дневная выручка от реал-ции сдается кассиром-операц-м гл. кассиру или кассиру инкассатору. Сумма выручки отраж. сверяется с суммой реализ-х товаров в товарном отчете. 50/ 90 – отражена сумма выручки.

Торговая выручка сдается в банк: 57/ 50; 51/ 57