Телекоммуникационных компаниях

Уточнение и детализация показателей перспективных планов осуществляется в процессе разработки текущих (годовых, квартальных, месячных) планов, которые выступают в форме плановых бюджетов операторов связи и их структурных подразделений – Бюджетных единиц.

В общем случае бюджет – это набор взаимосвязанных планов, выраженный в финансовых и натуральных показателях на определенный промежуток времени. В основе бюджетного планирования лежит разработка и контроль исполнения трех бюджетных форм, включающих отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и баланс, которые отражают финансовые показатели деятельности организаций: доходы, расходы, прибыль, убытки, налоги, инвестиции и др. Однако следует учитывать, что финансовые показатели формируются на основе запланированных объемов продажи услуг связи в разрезе тарифной номенклатуры в соответствии с оценкой прогнозируемого спроса, связанных с ними вводами основных средств и производственных мощностей в результате реализации инвестиционных планов и т.д. Иными словами, бюджетное планирование охватывает все стороны производственной, финансовой, экономической, инвестиционной, коммерческой и иных аспектов деятельности операторов связи, параметры которых определены их стратегией развития.

Система бюджетного планирования в телекоммуникационных компаниях включает ряд процессов и процедур, важнейшими из которых являются:

планирование, в процессе которого уточняются показатели долгосрочных планов;

определение круга лиц (руководителей различных уровней) и их ответственности в бюджетном процессе;

координация действий отдельных бюджетных единиц;

организация исполнения;

коммуникационное взаимодействие всех участников бюджетного процесса; мотивация в подчинении собственных целей общим целям развития;

анализ исполнения и контроль.

оценка деятельности участников бюджетного процесса.

При общности целей и задач бюджетного планирования, каждая организация устанавливает для себя состав, содержание и параметры бюджетов в соответствии со своей организационно-производственной структурой и спецификой производственной деятельности. Пакет документов, обеспечивающих методическое сопровождение процесса бюджетного планирования, включает Концепцию системы бюджетирования; Регламент планирования, утверждения, исполнения и контроля бюджета; Систему макропоказателей, используемых в системе бюджетирования, и ряд других документов.

В наиболее общем виде последовательность этапов планирования, утверждения и контроля бюджета межрегиональных компаний представлена на рис. 3.2. Следует отметить, что в бюджетном планировании важное место отводится контролю и анализу выполнения бюджета, поскольку именно эти этапы дают общую оценку эффективности деятельности компаний и их филиалов, а также определяют результативность и оптимальность системы бюджетирования.

Для анализа и оценки деятельности компании в целом и отдельных бюджетных единиц разрабатывается система макропоказателей, состав и количество которых может меняться с учетом установленных приоритетов развития, целей и задач, стоящих перед МРК на конкретный бюджетный год.

Формирование прогнозного бюджета ОАО на трехлетний период

↓

Планирование бюджета на год

↓

Рассмотрение и утверждение бюджета на предстоящий год

↓

Ежеквартальное исполнение бюджета

↓

Текущий контроль и предварительный анализ выполнения квартального (годовых) бюджета

↓

Последующий контроль и анализ выполнения квартального (годового) бюджета

↓

Внесение квартальных (годовых) корректировок в бюджет

Рис. 3.2. Этапы планирования, утверждения, исполнения и контроля бюджета МРК

Например, ОАО «Связьинвест» в системе бюджетирования входящих в его состав межрегиональных компаний (МРК), использует 51 макропоказатель, 13 из которых являются задаваемыми. Следует иметь в виду, что состав макропоказателей различается по уровням управления. Так, поскольку региональные филиалы межрегиональных компаний не являются самостоятельными юридическими лицами и, следовательно, не имеют собственного капитала и не несут расходов по налогу на прибыль, до них не доводятся такие показатели как «Доходность собственного капитала», «Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения», «Отношение заемного капитала к собственным средствам акционеров» и некоторые другие.

Значения макропоказателей для межрегиональных компаний задаются соответствующей структурой ОАО «Связьинвест», а для региональных филиалов МРК – ответственными за данную процедуру непосредственно в компании. Расчет показателей эффективности осуществляется для каждого Общества и регионального филиала с учетом следующих предпосылок, закладываемых в бюджет:

при планировании доходной части бюджета следует исходить из задач максимального увеличения выручки и доходов как источника денежных средств для бесперебойного функционирования и развития сети электросвязи и исполнения обязательств перед бюджетами разных уровней, акционерами, кредиторами и инвесторами;

расходная часть планируется с отсутствием дефицита и обеспечением финансирования всех предусмотренных расходов. При этом индексы роста контролируемых статей расходов определяются для бюджетных единиц дифференцированно в соответствии с достигнутыми ими производственными показателями, географическими, климатическими и социально-экономическими условиями развития обслуживаемых регионов.

Для реализации этой процедуры разработана специальная система анализа отклонений (САО) между плановыми и фактическими показателями, позволяющая в автоматизированном режиме осуществлять расчет отклонений в разрезе каждого из них. На основе рассчитанных отклонений проводится детальный факторный анализ по каждому ключевому показателю эффективности с выяснением причин невыполнения заданий бюджета конкретными подразделениями. Если отклонение фактических показателей от плановых произошло под влиянием неконтролируемых Обществом внешних и внутренних факторов, то руководство компании может принять решение о необходимости корректировки бюджета или разработки соответствующих мероприятий, обеспечивающих выполнение запланированного бюджета.