- •__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
- •Тема 4. Налоги. Налоговая система План
- •4.1. Сущность налогов, их функции и виды.
- •4.2. Налоговая система, ее принципы. Налоговая политика государства.
- •4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.
- •4.1. Сущность налогов, их функции и виды
- •4.2. Налоговая система и налоговая политика государства.
- •4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.
- •2. Налог на прибыль предприятий
- •4. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов
- •5. Коммунальный налог (согласно Положению Сумского городского совета "о коммунальном налоге")
- •4. Налог с рекламы (согласно Положению Сумского городского совета "о налоге с рекламы")
- •_____________________________________________________________________________Фінанси
__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
Тема 4. Налоги. Налоговая система План
4.1. Сущность налогов, их функции и виды.
4.2. Налоговая система, ее принципы. Налоговая политика государства.
4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.
4.1. Сущность налогов, их функции и виды
За своей экономической сущностью налоги - это экономические отношения, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу принудительного отчуждения ею части новообразованной стоимости в денежной форме, ее изъятие и перераспределения для финансирования государственных расходов.
За организационно-правовой сущностью налоги - это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством, платятся юридическими и физическими лицами в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируют в централизованных денежных фондах для финансового обеспечения выполнения государством положенных на нее функций.
Согласно Закону Украины "О системе налогообложения" под налогом и сбором (обязательным платежом) к бюджетам и к государственным целевым фондам следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.
Кроме налогов, как формы аккумуляции денежных средств бюджетом выступают обязательные платежи:
налоговые платежи - это обязательное собрание, которое взималось из плательщиков при условии конкретного эквивалентного обмена между государством и плательщиком (например, плата за воду, землю);
отчисление, взносы - это обязательное собрание из юридических и физических лиц, которым присущие признаки целевого назначения (например, сбор на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства).
Характерными особенностями налога сравнительно с обязательными платежами:
справляется на условиях бесповоротности;
односторонний характер установления; платится лишь в бюджет, а не к другому денежному централизованному или децентрализованного фонда;
не имеет целевого назначения;
является исключительно атрибутом государства и базируется на актах высшей юридической силы.
К основным элементам налога относят:
Субъект налогообложения, или налогоплательщик , - физическое или юридическое лицо, на которое законом положена обязанность платить налог.
Носитель налога - физическое или юридическое лицо, которое в конечном итоге осуществляет затраты с уплаты налога.
Объект налогообложения - явление, предмет или процесс, вследствие наличия которых платится налог (доход, имущество и т.п.). Объект налогообложения измеряется в единицах налогообложения.
Источник уплаты налога - доход субъекта (прибыль, заработная плата, процент, рента), из которого платится налог.
База налогообложения - законодательно закрепленная часть доходов или имущества налогоплательщика (за вычитанием льгот), которая учитывается при расчете суммы налога, т.е. сумма, из которой взимается налог.
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и частичные
Сфера действия налога - совокупность носителей налога, на которые в конечном итоге ложится его бремя.
Налоговые льготы - законодательно закрепленный перечень условий, при наличии которых налогоплательщик уменьшает налоговые обязательства.
Налоговый период - срок, на протяжении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговая квота - частица налога в доходе плательщика (сумма дохода, которая пересчитывается в бюджет через налоговую систему).
Основные функции налогов:
Фіскальна – за допомогою цієї функції забезпечується фінансування державних витрат і реалізується головне суспільне призначення податків – формування фінансових ресурсів держави.
Розподільча (регулюючо-розподільча, економічна) – відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб’єктами, і через елементи податку, держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу.
Кроме того, можно выделить дополнительные функции налогов:
Социальная - состоит в поддержке социального равновесия путем изменения соотношения между доходами и затратами разных социальных групп.
Государственного регулирования - проявляется через установление и изменение системы налогообложения, а также через влияние налогов на разные стороны деятельности плательщиков.
Контрольная - налогоплательщики должны платить налоговые платежи своевременно и в полном объеме, который предопределяет необходимость создания и существование органов Государственной налоговой службы.
Существуют разные виды налогов (табл. 4.1).