- •Налоговая политика ведущих зарубежных стран современные аспекты*
- •А. И. Погорлецкий, доктор экономических наук, профессор кафедры мировой экономики e-mail: pogorletski@hotmail. Сот Санкт-Петербургский государственный университет
- •I Статья публикуется по материалам журнала «Финансы и Кредит». 2012. № 13 (493).
- •З 20 (218) - 2012 арубежный опыт
- •Зарубежный опыт
- •Зарубежный опыт
- •З 20 (218) - 2012 арубежный опыт
- •З 20 (218) - 2012 арубежный опыт
- •З 20 (218) - 2012 арубежный опыт
- •Зарубежный опыт
Налоговая политика ведущих зарубежных стран современные аспекты*
А. И. Погорлецкий, доктор экономических наук, профессор кафедры мировой экономики e-mail: pogorletski@hotmail. Сот Санкт-Петербургский государственный университет
В статье определяются основные задачи национальной налоговой политики в условиях текущего пос- ткризисного развития системы мирохозяйственных связей, акцентируется внимание на возможностях снижения налогов, а также на перспективах введения новых видов налогов и повышения ставок действующих. Особенности реализации налоговой политики в современной мировой экономике проиллюстрированы на примере ведущих развитых стран. Подчеркивается необходимость как фискальной, так и стимулирующей ориентации национальной налоговой политики.
Ключевые слова: мировой (глобальный) экономический кризис, налогообложение, налоговая система, налоговая политика, налоговое регулирование, злоупотребления в уплате налогов, посткризисное развитие, долговой кризис.
Летом 20 И г. стало очевидно, что ведущие экономики мира вступили в новую фазу своего развития, связанную с эскалацией долговых и бюджетных проблем, вызванных глобальным экономическим кризисом 2008-2009 гг. Существенное сокращение налоговых поступлений в период рецессии конца 2008-начала 2009 Ы
I Статья публикуется по материалам журнала «Финансы и Кредит». 2012. № 13 (493).
наряду с масштабными программами антикризисной поддержки национальных экономик привели к росту дефицитов государственных бюджетов1, а также способствовали увеличению долговых обязательств правительств большинства развитых государств. Проблемы в сфере государственных финансов 2010-2011 гг., в особенности в государствах зоны евро, в свою очередь породили опасения и ожидания новой волны рецессии, что отражено в достаточно осторожных оценках развития мировой экономики на 2012 - 2013 гг.2.
З 20 (218) - 2012 арубежный опыт
Кроме того, ряд прочих глобальных тенденций современного развития, включая замедляющийся демографический рост и усиление социального расслоения населения многих государств и регионов мира, заставляет правительства многих стран незамедлительно реагировать на происходящие глобальные изменения, внося соответствующие коррективы в экономическую политику. При этом особое внимание уделяется изменениям, адаптирующим национальные налоговые системы к вызовам глобальной среды.
Далее в исследовании внимание будет акцентировано на современных тенденциях развития налоговых систем ведущих стран мира, а также будут рассмотрены происходящие изменения в налоговой политике ряда зарубежных государств. Кроме того будут проанализированы:
основные задачи национальной налоговой политики в современном мире;
возможности снижения налогов;
перспективы повышения действующих и введения новых видов налогов.
Основные задачи национальной налоговой политики в современном мире. Современная налоговая политика в ведущих странах мира уже претерпела существенные изменения, вызванные новыми условиями развития системы мирохозяйственных связей3. Основными ее задачами является одновременное решение трех следующих насущных проблем, стоящих перед правительствами:
обеспечение посткризисного роста национальных экономик;
нормализация ситуации в сфере государственных финансов (включая улучшение текущих показателей государственного долга и дефицита бюджета);
гарантии социальной стабильности экономического развития.
Указанные проблемы не являются какими- либо особенными, исходя из исторического опыта существования национальных хозяйств. Напротив, они довольно характерны с точки зрения концепции цикличности развития, когда в период рецессии правительство традиционно стимулирует экономику за счет усиления совокупного спроса, из-за чего происходит увеличение государственных расходов и, как следствие, публичные финансы испытывают дополнительную нагрузку. В свою очередь на фазе посткризисного роста появляется интерес к стимулированию предложения, для чего требуется применять уже иные способы регулирования, направленные на создание большей мотивации хозяйствующих субъектов. Одновременно с этим требуется поддерживать определенный уровень социальных гарантий населению, что удерживает общество от социальных взрывов и беспорядков в период трудностей в экономике.
Примечательно, что социальные аспекты развития еще совсем недавно не ставились столь остро во главу угла глобальной экономической политики, а доминировавшая на рубеже ХХ-ХХ1вв. концепция «эффективного правительства» с минимумом социальных затрат даже, напротив, рекомендовалась Всемирным банком в качестве наиболее оптимальной правительствам многих стран мира [18, с. 10-24; 34, с. 29-38]. И лишь события, последовавшие за глобальным кризисом 2008-2009 гг., включая попытку сокращения расходов правительств европейских стран, страдающих от последствий долгового кризиса, привлекли всеобщее внимание к теме социальной ответственности государства и частного бизнеса4.
Реализация основных задач национальной налоговой политики в современных условиях отличается противоречивостью подходов к решению каждой из трех выделенных проблем. В первом случае налоги следует понижать, тем самым облегчая налогоплательщикам условия для активизации хозяйственной деятельности. Во втором и третьем случае налоги, напротив, не могут уменьшаться,
что предполагает и введение их более высоких ставок, и появление новых видов налогов, и усиление эффективности налогового администрирования, направленного на повышение собираемости налогов. Главной дилеммой национальной налоговой политики в современных условиях, таким образом, становится противоречие между необходимостью поддержания умеренного характера налогообложения для стимулирования посткризисного роста экономики, инновационной активности, высокого уровня потребления и сбережений хозяйствующих субъектов и объективными потребностями в повышении налогов для решения проблем в сфере государственных финансов и реализации принципа социальной справедливости в распределении доходов. Следовательно, национальная налоговая политика в равной степени должна отвечать данным противоречивым направлениям развития налоговых систем, причем каждая страна мира самостоятельным образом должна найти наиболее оптимальную для себя соответствующую комбинацию. Выбор при этом не прост: цена ошибки в современных условиях оказывается слишком высока, вплоть до дефолта финансово несостоятельного правительства или массовых социальных волнений, которые могут привести к радикальным изменениям в национальной политике и экономике6. Рассмотрим опыт ведущих стран мира в соответствующих налоговых преобразованиях.
Возможности снижения налогов. Снижение налогов в рамках реализации посткризисной налоговой политики должно быть связано с реализацией задач по стимулированию экономического роста и занятости населения, а также потребления, инвестиционной и инновационной деятельности хозяйствующих субъектов. Какие налоги следует снижать в условиях посткризисного развития? По мнению автора, речь должна идти о налоге на прибыль, индивидуальном подоходном налоге (ИПН) и налогах на потребление (НДС и акцизы). Данные налоги оказывают главное воздействие
на стимулы к трудовой, предпринимательской и инновационной деятельности, а также они положительно (при их снижении) влияют на потребительскую активность хозяйствующих субъектов. Умеренность налогообложения при этом, несомненно, окажет позитивное влияние на общее состоянии дел в экономике, поддерживая как национальное производство, так и потребление, а также инвестиционный и инновационный потенциал.
Не следует также забывать о том, что в период обострения бюджетных и долговых проблем государственных финансов для стимулирования экономической активности разумно снижать такие виды налогов, которые существенным образом не могут повлиять на общую динамику налоговых поступлений, т.е. те налоги, доля которых в налоговых поступлениях консолидированного бюджета не слишком велика. В данном контексте более приемлемым налогом для снижения является налог на прибыль корпораций, доля которого в совокупном объеме налоговых поступлений ведущих странах ОЭСР обычно не выходит за пределы 10 %, в то время как доля ИПН, а также налогов на товары и услуги (НДС, акцизы), как правило, достигает от 1/4 до 1/3 всех налоговых доходов консолидированного бюджета5. Таким образом, налоговая политика ряда стран мира в период кризиса и после него делала акцент на снижение налога на прибыль. Вместе с тем страны, для которых потенциальные потери бюджета от сокращения ставок ИПН и НДС не представляли существенной угрозы состоянию публичных финансов, инициировали соответствующие альтернативные изменения.
Действительно, в период глобального кризиса или же сразу после него некоторые ведущие страны мира пошли на снижение налогов и на введение налоговых льгот, расширяющих инвестиционный