21. Классификация клиентов банка по плану счетов ( типы контрагентов).

Балансовые счета в плане счетов банков классифицируются по видам контрагента, характеру операции и степени убывания ликвидности. Разбивка клиентов банка по______ , форме собственности производится путем ведения дополнительных параметров счетам, что позволяет избежать использование большого количества балансовых счетов.

Классификация клиентов банка по типам контрагентов:

1. финансовые институты (Национальный банк РБ; коммерческие банки, включая АСБ «Беларусбанк»; кредитные учреждения (небанковские финансовые организации, прошедшие регистрацию в национальном банке РБ); международные организации (всемирный банк, МВФ, Европейский банк и развития, Европейский банк реконструкции и развития)

2. Небанковские финансовые учреждения (не прошедшие регистрацию в НБРБ) (брокерские компании; биржи; инвестиционные, трастовые, приватизационные и пенсионные фонды; финансовые, страховые и лизинговые компании).

3. Государственные и негосударственные компании (государственные компании с образование юридического лица, негосударственные компании с образованием юридического лица, частные унитарные предприятия (ЧУП)).

4. предприниматели.

5. физические лица.

6. общественные организации (профсоюзы, церковные организации, политические партии)

7. республиканские органы управления (кабинет министров РБ, местные органы управления, др. республиканские органы управления).

22. Нсфо 39. Финансовые активы банка.

Национальный стандарт финансовой отчетности 39 (НСФО 39): (финансовые инструменты, признание и оценка), учрежденный в Постановлении СД НБРБ от 29.12.2005, № 422 устанорвлены требования по классификации банком финансовых инструментов вопределенной категории, исходя из намерения приобретения или выпуска.

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, предназначены для торговли отн. ЦБ, если они приобретены банком с целью их продажи в краткосрочном периоде и извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен.

23. Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг для торговли.*

ЦБ для торговли учитываются на счетах 4 класса гр. 41: ЦБ для торговли. В данную категорию могут быть отнесены облигации, акции и фин. Активы для которых существует рынок, удовлетворяющие определенным условиям либо справочная стоимость которого можно надежно оценить.

ЦБ для торговли учитываются на счетах групп 410 (облигации), 411 (акции), 412 (векселя), 413 (депозитные сертификаты), 414 (пр. ЦБ).

Операции с ЦБ, оьтраженные на сч. 4 класса не позднее дня, следующего заднем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них либо выполн. Условий договора, определяющего переход права собственности.

ЦБ, предназанченные для торговли, первоначально признаются в БУ по цене приобретения в последнем отражении по справедливой стоимости при наличии активного рынка ЦБ. Справедливой стоимостью ЦБ являются котировки.

В качестве котировок могут приниматься расчит. Организацией торгов всоответсвии с нормативными актами.

Переоценка ЦБ произв. С периодичностью, установленнойбанком вучетной политике и обязательно в последний рабочий день месяца.

Переоценка произв. С использованием балансового счета

6951 – переоценка ЦБ для торговли.

Д 4111, К 6951 – увеличение по справедливой стоимости акций. Уменьшение наоборот.

Последний рабочий день месяца и при выбытии ЦБ результат от переоценки отражается на счетах доходов и расходов след проводкой:

1. получение дохода от переоценки ЦБ (акций) – Д 6951, К 8231

2. переоценка получ убыток – Д 8231, К 6951