Учёт депозитных операций

За пользование привлечёнными сре-вами банк начисляет %-ы и выплачивает их клиенту согласно условиям договора. %-ы рассчитываются следующим образом:

%-ты выплачиваются клиентам либо по истечению 30-ти кал. дней с зачислением на т/с (юр. лица) или выплаты нал. через кассу (физ. лицам), либо присоед. ко вкладу с дальнейшей капитализацией.

Вкладываемые банком %-ты по депозитным счетам, для банка яв-ся расходом. В б/у начисленные, но не выплаченные %-ные расходы наращиваются согласно принципу наращивания %-ных расходов (либо ежедневно, либо в последний раб. день). День открытия и день закрытия считается одним днём. В банке совершается проводка: Д–90** Кт- 3471

При открытии депозитного вклада в банке совершаются следующие проводки: Дт-3012 (3013) Кт-3412 (3413) – срочный депозит юр. лица (ИП); Дт- 1010 (3114) Кт- 3414 – срочный депозит физ. лица (приходный ордер).

Начисление и наращивание %-ов: Дт- 90** Кт- 3471 – м/о. если расчётный период не совпадает с отчётным и выплата %-от приходится не на последний раб. День месяца, то банк оставшуюся сумму %-ов донаращивает предыдущей проводкой.

При наступлении срока погашения депозитный счёт закрывается: Дт- 3413 (3413) Кт- 3012 (3013); Дт- 3414 Кт- 1010 (3014).

Выплата %-ов для юр. лица – Дт- 3471 Кт- 3012 (3013); для физ. лица–Дт-3471 Кт- 1010 (3014)

Если предусмотрена капитализация, то вклады присоед. ко вкладу Дт- 3471 Кт- 3414

Сертификат- это ценная бумага, содержащая обязательство банка эмитента возвратить по окончании срока обращения сертификата Е вклада и %-ы по нему. Банк может выпускать сертификаты 2-х видов: сберегательный (физ. лицу) и депозитный (юр. лицу).

Сертификат состоит из 2-х частей: сертификата и корешка. Первую часть оформляет банк. Во второй клиентом проставляется подпись и ставиться штамп банка. Сертификат может быть переуступлен (цессия). Тот кто переуступает- цессент, а тот кто принимает –цессионарий. Переуступка оформляется передаточной надписью на оборотной стороне сертификата и регистрируется в спец. журнале.

Учёт операции с сертификатами осуществляется следующим образом:

1 продажа сертификата: депозитного – Дт- 3012 (3013) Кт- 4920 Р 99853- 1рубль; сберегательного – Дт- 1010 (3014, 3414) Кт- 4930 Р 99855- 1 рубль.

2 начисление и наращивание %-ys[ расходов по сертификатам: для юр.лиц- Дт- 9082 Кт- 4972; для физ. лиц – Дт- 9083 Кт- 4971

Выплата %-ов ежемесячно: депоз.– Дт- 4972 Кт-3012 (3013); сбер.–Дт- 4973 Кт-1010 (3014)

Присоед. %-ов с счёту сертификатов: депоз. – Дт- 4972 Кт- 4920; сбер.- Дт- 4973 Кт- 4930

Приедъявление сертификата к погашению: депоз. Дт- 4920 Кт-3012 (3013). Если %-ы выплачиваются единовременно при погашении, то проводка следующая- Дт- 4972 Кт- 3012 (3013) - %-ы за последний месяц обращения сертификата; сбер.- Дт- 4930 Кт- 1010. %-ы выплачиваются- Дт- 4973 кт- 1010

Бланки сертификатов при предъявлении их к погашению принимаются к погашению: и депоз.и сбер. – П 99858- 1 рубль.

Кредитование- это предоставление банком привлеченных им собственных сре-в от своего имени и за свой счёт на условиях платности, срочности, материальной обеспеченности, возвратности, целевой направленности.

Порядок БУ операции по кредитованию юр. лиц

Предоставление кредита – Дт- 2120, 2х3х Кт- т/с к/пол (3012, 3013), либо р/с 3-его лица 1010, 33хх –аккредитив. Одновременно приходуются выданные заёмщиком обязательства. П 99034 на Е гарантии, П 9955х на Е залога, П 99809 – 1 рубль.

В случае не платежеспособности заёмщика может осуществляться пролонгация кредита, но при наличии объективных причин не погашения осн. долга. Пролонгация осуществляется сроком не более, чем на 6 мес., при этом заключается доп. Соглашение к кредитному договору, в кот. указываются новые условия кредитования (банк повышает ставку за пользование кредитом). В банке совершаются следующие проводки: Дт- 2162 Кт- 2120- пролонгированная задолженность по кредиту. Р 99034 Р 9955х П 99034 (на новую сумму гарантии) П 9955х (на новую сумму залога). В случае не платежеспособности заёмщика, банк относит сумму осн. долга на счета просроченной задолженности: Дт- 2182 (2183) Кт- 2120 (2162, 2163). На счетах просроченной задолженности осн. долг накапливается от 90 до 180 дней в зависимости от суммы осн. долга и степени риска. По истечении этого срока , осн. долг классифицируется как сомнительный и относится на счет сомнительной задолженности: Дт- 2812 (2813) Кт- 2120 ?

Проценты в банке наращиваются либо ежедневно, либо в последний рабочий день м-ца. Если расчётный период совпадает с отчётным, то %-ты могут не наращиваться (с 1-го по 30-е): 1 наращивание %-ов – Дт- 2172 Кт- 6873 – м/о; 2 факт. Поступление %-ов – Дт- т/с Кт- 2172 – п/п; 3 зачисление доходов на соответствующие счета – Дт-6873 Кт-8032- м/о.

В случаях неуплаты к/пол %-ов в установленный срок, их сумма относится на счета просроченной задолженности по %-ам и в банке совершается проводка – Дт-2192 Кт-6873. На сч.2192 сумма задолженности по %-ам накапливается не более 30-ти кал. Дней. При повторной неуплате сумма %-ов выносится за баланс- Дт-6873 Кт-2192 П99187. если в течении 30-ти кал. Дней клиент расплатиться по задолженности, то Дт-3012 Кт-2192; доходы банка – Дт-6873 Кт-8034.