Вопрос 40

Налоговые льготы (ст.56 НК)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Вопрос 41

Понятие налоговой системы

В отличие от налога понятие и определение налоговой системы сегодня нет.

Теория А. Кофе. Под конкретной системой понимается множество взаимосвязей элементов, представляет собой определённую целостность, в которой по крайней мере 2 элемента являются объектами.

Налоговая администрация и налогоплательщики.

Нормативно- правовая база и налогообложения и совокупность налогов- элементы налоговой системы.

Налоговая система – это основанный на определённых признаках целостное единство основанные её элементов находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. На налоговую систему воздействуют системы:

- бюджетная

- пенсионная

- правоохранительная

- судебная

- таможенная система

Вопрос 42

Этапы создания налоговой системы РФ

До 1985 года в условиях жёсткой централизованной системы управления и преобладающий в экономике государственного сектора в СССР фактически отсутствует налоговая система, отдельные элементы имели место( налог с оборота, плата за фонды) .

- Первый этап – этап борьбы РСФСР за обладание финансовым сувениритетом, за право иметь собственные финансовую базу и независимого от союзного центра собственные налоговые поступления.

Во второй половине 1980 года появляются первые признаки формирования налоговой системы СССР.

В этот период появляются акц. предприятия со смешанным капиталом, совместные предприятия. Постепенное изменение экономического строя государства.

1 января 1991 года был введён в действие закон СССР «о налогах с предприятий, объединений, организаций» В этом законе вводится налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозникам, налог на прирост средств, направленный на потребление, налог на доходы.

- Второй этап – с начала 1 января 1992 года закон «об основах налоговой системы в РФ»

В конце 1991 года законодательство которое регулировало отдельные виды налогов (акцизы, НДС, на прибыль).

- Третий этап – с 1996 - подготовка налоговых реформ по 1995 год.

- Четвёртый этап – выход налогового кодекса часть 1 с января 1999 года.

Налоговому кодексу характерно:

Самым значимым результатом создания НК стал закрытый перечень федеральный и региональных, местных налогов ст13-15 НК, снижение общего числа налогов и сборов.

До 1996 года было 46 налоговых режимов с выходом НК осталось 35, а сейчас 13 налогов и 4 налоговых режима, снижение налоговых ставок.

1992- 45%

1996- 35%

2009- 20%

Налог на доход физических лиц.

- Пятый этап – начинается с 2001 года. Выход второй главы налогового кодекса 1 января 2001 года содержание 4 главы:

21 глава – НДС

22 глава – акцизы

23 глава – НДФЛ

24 глава - ЕСН (убрали)

25 глава – налог на прибыль.

26 глава – налог на доб. пол. иск. Применяется для системы налогообложения для сельхоз товаров (единый сельскохозяйственный налог)

27 глава – налог с продаж

2003г: ещё 4 главы.