78

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….....	3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА………………………	6
1.1 Классификация доходов коммерческого банка…………………….……...	6
1.2 Направления расходов коммерческого банка………………………….......	15
1.3 Методы управления доходами и расходами коммерческого банка………	25
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ДБ АО «СБЕРБАНК РОССИИ»……………...
2.1. Общая характеристика деятельности ДБ АО «Сбербанк России»……....
2.2. Оценка доходов коммерческого банка……………………..
2.3. Анализ расходов коммерческого банка…………………….
ГЛАВА 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ДБ АО «СБЕРБАНК РОССИИ»……
3.1 Проблемы управления доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО «Сбербанк России»……………………………………….
3.2. Направления совершенствования управления доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО «Сбербанк России»…………...
3.3. Экономический эффект мероприятий по совершенствованию управления доходами и расходами коммерческого банка на примере ДБ АО «Сбербанк России»…………………………………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система - одна из неотъемлемых структур рыночной экономики. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Для обеспечения устойчивости банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка необходимо оценивать его реальное финансовое состояние.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется управление доходами и расходами коммерческого банка, зависит эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке.

Оценка эффективности управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Важная особенность банковского дела состоит в том, что здесь очень высока степень риска, поэтому любая управленческая ошибка ведет к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству.

Таким образом, актуальность выбранной темы исследования состоит в том, что управление доходами и расходами является неотъемлемой частью функционирования коммерческого банка, а от его качества зависит финансовое состояние, прибыльность и положение банка на рынке.

Объектом исследования является деятельность ДБ АО «Сбербанк России». Предмет исследования - совокупность доходов и расходов коммерческого банка как источник формирования валового дохода.

Целью дипломной работы является поиск проблем и разработка направлений совершенствования управления доходами и расходами на примере ДБ АО «Сбербанк России».

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

1. Рассмотреть сущность и значение доходов и расходов в деятельности

коммерческого банка.

2. Изучить теоретические аспекты управления доходами и расходами в

коммерческих банках.

3. Проанализировать доходы и расходы от банковских услуг и продуктов на

примере ДБ АО «Сбербанк России».

4. Выявить основные проблемы управление доходами и расходами на

примере ДБ АО «Сбербанк России».

5. Предложить пути совершенствования управления доходами и расходами

Методологической основой исследования является диалектический подход. Теоретической основой исследования выступают труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, значительно расширивших представления в области организации оценки деятельности банка, технологию проведения оценки деятельности банка: О.И. Лаврушина, Е.Ф.Жукова, Ю.А. Бабичева, В.Д. Миловидов, В.И. Букато, Ю.И. Львова, Г.Г. Коробова, В.И. Горелова.

Информационную основу исследования составили работы ведущих представителей отечественной экономической мысли и зарубежных авторов по вопросам осуществления управления доходами и расходами коммерческого банка, нормативные и инструктивные документы ДБ АО «Сбербанк России», а также материалы периодической печати.

В работе использовались методы количественного и качественного анализа, метод группировок, метод сравнения, структурный и факторный анализ.

Научная новизна работы определяется ее результатами, полученными в процессе исследования, и заключается в разработке авторских классификационных схем и проведении структурного анализа доходов и расходов ДБ АО «Сбербанк России».

Практическая ценность дипломной работы состоит в том, что полученные в ходе исследования результаты могут быть применены для достоверной оценки финансового состояния коммерческого банка, а избранная методика- структурная оценка доходов и расходов может быть использована для укрепления финансовой устойчивости коммерческого банка.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и приложений. Работа изложена на страницах машинописного текста, включает таблиц, рисунков, листов приложений. Список литературы включает наименований.

В первой главе отражена классификация доходов, основные направления расходов коммерческого банка, а также были выделены основные методы управления доходами и расходами коммерческого банка.

Во второй главе дана общая характеристика исследуемого банка, проанализировано его положение в банковской сфере, проведен анализ структуры и динамики доходов и расходов, а также их управления в период с 2009 по 2011 год.

В третьей главе выделены основные проблемы управления доходами и расходами ДБ АО «Сбербанком России», разработаны направления совершенствования управления доходами и расходами банка, а также рассчитан экономический эффект от внедрения данных мероприятий.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования доходов и расходов коммрческого банка

1.1 Классификация доходов коммерческого банка

Вся хозяйственная деятельность коммерческого банка - это осуществление банковских сделок, то есть уставная деятельность. Ее проведения требует значительных затрат, но кроме затрат возникают доходы, как результат деятельности коммерческого банка. Для понимания роли, которую доходы и расходы играют в эффективном управлении коммерческим банком, необходимо понять их сущность и содержание.

Лаврушин характеризует понятие доходы коммерческого банка как совокупность доходов по различным видам бизнеса (ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, нетрадиционные банковские услуги).

Горелова считает что, коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. По мнению Жукова Е.Ф., доходы коммерческого банка – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности.

Но мы остановимся на определении Коробовой Г.Г., что доходы коммерческого банка – это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности.

Доходы и расходы напрямую участвуют в определении прибыли банка. Прибыль - главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль или валовой доход. Именно показатель валовой прибыли (то есть без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов, представленные на рисунке 1.

Валовой доход коммерческого банка

Операционные доходы

Доход от побочной деятельности банка

Прочие доходы

Процентные доходы

Непроцентные доходы

Комиссионные доходы

Доходы от операций на финансовом рынке

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте

Прочие операционные доходы

Рис. 1 Структура валового дохода коммерческого банка

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы в свою очередь, подразделяются на процентные, непроцентные и прочие операционные доходы. Процентные доходы - это доходы от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Банк получает проценты за выданные кредиты; за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках); по долговым операциям; по другим активным операциям. Все виды процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и выражаются в виде процентов на вложенную сумму. Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств В последние несколько лет у основной части отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Структура процентных доходов представлена на рисунке 2.

Процентные доходы

Кредиты и авансы клиентам

Денежные средства и их эквиваленты

Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Средства в других банках

Рис. 2 Структура процентных доходов коммерческого банка

К процентным доходам относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства коммерческих банков приходится 70-80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В тоже время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.

К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся:

- операции со счетами (открытие счета, его ведение: фиксированная комиссия за период (в денежных единицах); комиссия с оборота (% от оборота);предоставление выписок об операциях по счету; закрытие счета);

- предоставление банковских гарантий;

- банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;

- брокерские и депозитарные услуги;

- лизинговые операции;

- форфейтинговые операции;

- операции доверительного управления (траст);

- факторинговые услуги и др.

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионное вознаграждение.

Структура комиссионных доходов коммерческого банка представлена на рисунке 3.

Комиссионные доходы ДБ АО «Сбербанк России»

Расчетные операции

Расчетные операции

Кассовые операции

Гарантии выданные

Операции с иностранной валютой

Комиссия по документарным расчетам

Операции с платежными карточками

Инкассация

Прочее

Рис. 3

Структура комиссионных доходов коммерческого банка

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополнятся различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

Раньше как в Казахстане, так в России и за рубежом большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.

Еще один важный источник доходов – это доходы от операций на финансовых рынках, то есть, от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить – дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками, и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг. В Казахстане подобных прямых запретов нет, однако коммерческие банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

На валютном рынке Национальный банк Республики Казахстан практически свел к минимуму возможность совершения банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкретные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли –продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в курсах валют, а виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых деривативов также еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для извлечения прибыли, сколько для страхования рисков.

Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка.

В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможности получения прибыли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в Казахстане.

Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.

Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в

отчетном году;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на

прибыль;

• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от

арендующих организаций;

• дисконтный доход.

Дисконтный доход основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Доход от операций с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период. Для увеличения совокупных доходов коммерческие банки стремятся постоянно расширять число обслуживаемых клиен­тов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру до­ходов, увеличивать долю собственных средств в валюте баланса. Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются индикаторами эффективнос­ти управления, что необходимо для сохранения и укрепления общественного доверия к кредитному институту.

Также банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Таким образом, доходы коммерческого банка могут классифицироваться по различным признакам. Основные признаки классификации доходов коммерческого банка представлены на рисунке 4.

По времени получения

По видам бизнеса

По характеру операции

По форме получения

По степени стабильности

По источникам дохода

Доходы коммерческого банка

Рис. 4 Признаки классификации доходов коммерческого банка

Можно сделать вывод, что классификация доходов коммерческого банка по различным признакам имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей их управления и повышения прибыльности коммерческого банка.