8.3 Порядок исчисления основных налогов и сборов в Республике Беларусь

Наименование налогов (сборов)

налог на добавленную стоимость

акцизы

налог на прибыль

налог на доходы иностранных организаций

подоходный налог с физических лиц

налог на недвижимость

земельный налог

экологический налог

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования

оффшорный сбор

консульский сбор

государственные пошлины

патентные пошлин

налог за владение собаками

курортный сбор

сбор с заготовителей

налог при упрощенной системе налогообложения

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

налога на игорный бизнес

налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

сбора за осуществление ремесленной деятельности

сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

По способу изъятия

Косвенные

+

+

+

+

+

прямые

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

По источнику уплаты

Выручка

+

+

+

Прибыль

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Себестоимость

+

+

+

Личный доход

+

+

Плательщики

Объекты налогообложения

Льготы

Земельный налог

Организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Земельные участки.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются земли:

1) общего пользования населенных пунктов,

2) водного и лесного фонда,

3) запаса.

Освобождаются от земельного налога:

1) земельные участки, занятые историко-культурными ценностями,

2) земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов,

3) сельскохозяйственные земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, и т.д.

Экологический налог

Организации и индивидуальные предприниматели

1. выбросы загрязняю-щих веществ в атмос-ферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Объектами налогообложения не признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

2. слабозагрязняющие выбросы стационарными источниками, перечень которых приведен в НК РБ и др.

Налоговая база

Ставки

Расчет

Для земель промышленности налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от их функционального использования (по видам оценочных зон).

Годовые ставки земельного налога на земельные участки для земель промышленности зависят от кадастровой стоимости таких участков (в год):

- при кадастровой стоимости земельных участков в общественно-деловой зоне менее 40 000 000 и производственной - менее 109 000 000 белорусских рублей ставка земельного налога 1 200 000 руб.за гектар;

- при более высокой кадастровой стоимости земельных участков используются прогрессивные ставки земельного налога.

Налоговая база

х

Ставку

Фактические объемы:

1. выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброса сточных вод;

3. отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

4. озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь .

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за 1 тонну вещества первого класса опасности 54 623 520 руб.

За сброс сточных вод в водные объекты (в водотоки, водоемы) и в подземные воды – 300 руб., за 1 куб. метр.

За сброс сточных вод в недра - 14 000 руб., за 1 куб. метр

За хранение 1 тонны неопасных отходов производства - 2 272 руб.

За хранение 1 тонны опасных отходов производства первого класса опасности - 229 621 руб.

За хранение 1 тонны отходов производства, по которым не определены классы опасности 61 634 руб.

В 2011 г. за выбросы загрязняющих веществ, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов налагаются санкции в возмещение вреда окружающей среде.

Налоговая база х Ставку

Плательщики

Объекты налогообложения

Льготы

Налог на недвижимость

Организации и физические лица

Здания и сооружения на территории Республики Беларусь

Освобождаются:

1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда;

2. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды;

3. здания и сооружения, признаваемые историко-культурными ценностями

4. автомобильные дороги общего пользования

и др.

Налог на прибыль

Организации

Валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений , но не более 50 процентов валовой прибыли и др.

НДС

Организации и индивидуальные предприниматели

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь

Освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

2. медицинских, ритуальных услуг и др.

Налоговая база

Ставки

Расчет

Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января календарного года и стоимость сверхнормативного незавершенного строительства

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций -1 процент.

Местными органами власти могут устанавливаться повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость в размере от

Налоговая база х Ставку х Повышающий коэффициент

Сумма прибыли организации за минусом налога на недвижимость.

Ставка налога на прибыль - 24 %.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники (не менее 50 % от общего объема производства), уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %.

Дивиденды и приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15 %.

Дивиденды иностранных организаций - 12%.

(Прибыль –

Налог на недвижимость - Льготируемая прибыль) х Ставку

Для предприятий промышленности -стоимость реализованных товаров, продукции (работ, услуг) по отпускным ценам без включения в них налога на добавленную стоимость.

Ставки налога на добавленную стоимость:

1. ноль (0) процентов:

-. при реализации:

товаров в государства – члены таможенного союза;

2. десять (10) процентов:

-. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

3. двадцать (20) процентов - в остальных случаях.

При включении в цену продукции:

НДС = (Себестоимость + Прибыль ) х Ставка НДС/100

Сумма НДС от реализации товаров (изъятие из цены) исчисляется от стоимости проданных товаров по продажным ценам (включая НДС)

Сумма НДС = Выручка х Ставку НДС /(100 + Ставка НДС)