Налог на прибыль
Плательщики налога на прибыль организации. Объект налогообложения. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли.
Устанавливается главой 25 Налогового Кодекса, вступивший в силу с 1 января 2002 года. Является федеральным налогом. По основной налоговой ставке 24% сумма налога распределяется между Федеральным бюджетом (6,5%) и бюджетами субъектов РФ (17,5%). Налогоплательщики: Российские организации, Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Иностранные организации: *Получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства. *Получающие доходы от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, Полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Сумма полученного дохода. Объект налогообложения, прибыль, полученная налогоплательщиком. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: Сумма налога на прибыль = НБ * % налоговой ставки/100%
Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2% — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: Сумма налога на прибыль = НБ * % налоговой ставки/100%. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течении налогового периода не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Перечислять налог ежеквартально могут: *Организации, у которых за прошедший четыре квартала выручка от реализации не превысила в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; *Постоянные представительства иностранных фирм; *Некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности; *Бюджетные организации; *Участники простых товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах и т.д.
Определение доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
К доходам организации относится: Доходы от реализации Это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав Примечание: выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и/или натуральной формах. Прочие доходы
Это все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации например: От долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; в виде призванных должником и подлежащих уплате на основании вступившего в законную силу решения суда штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав). НК определены отдельные виды доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли: * Взносы в УК в виде имущества или имущественных прав включая эмиссионный доход, * Инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного характера. * Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций в виде вступительных взносов. Расходы делятся: Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включающие: *расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, услуг, приобретением и/или реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); *расходы на обязательное и добровольное страхование и т.д. Прочие расходы: * расходы, включающие обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и/или реализацией продукции. Расходы учитываемые при налогообложении прибыли могут включаться полностью в НБ или в пределах установленных нормативов. Нормируемыми явл. * суточные свыше 700 руб. в день. * расходы на рекламу не более 1% от выручки, * представительские расходы не более 4% от фонда оплаты труда за отчетный период, * расходы на добровольное страхование своих работников.
Налог на имущество организаций (предприятий)
Плательщики:
1. Предприятия, учреждения и организ в том числе с иностр инвестициями, считаются юр лицами по законодат РФ.
2. Филиалы и др анологич подразделения указ предприятий, учреждений и организ имеющие отдельный баланс и р/с.
3. Компании, фирмы, любые др организ образ в соответ с законодат иностр гос-в, международ организ и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющ имущество на территории РФ.
Объектом налогооблаж – яв объект, имеющий стоимостную, кол и физ хар-ки.
Объектом налогооблаж по налогу признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответ с установ порядком ведения бух учета.
Ставка налога – 2,2%.
29. Расчет среднегодовой стоимости имущества.
Ср.стоимость имущества = сумма остаточной стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчет периода и 1-е числи след за отчетным периодом месяца / кол-во месяцев в отчетном периоде + 1.
Ставка 2,2%
Сумма налога = НБ * налоговую ставку.
Исчисляется по итогам налогового периода.
Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет = сумма налога – сумма авансовых платежей по налогу.
Сумма авансов платежа = ? * налоговая ставка * сред стоимость имущества.
30. Порядок исчисления налога на имущество. Льготы по налогу, сроки уплаты.
Сумма налога = НБ * налоговую ставку.
Исчисляется по итогам налогового периода.
Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет = сумма налога – сумма авансовых платежей по налогу.
Сумма авансов платежа = ? * налоговая ставка * сред стоимость имущества.
Налоговые льготы. Освобож от налогооблаж.
1)Организ и учрежд уголовно исполнит системы.
2)Религиозные.
3)Производ фармацевтической прод.
4)Ж/д путей общего пользования.
5)Научные центры.
Порядок уплаты налога в бюджет.
1. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязат платежа в бюдв первоочер порядке и относится на фин результаты деят предприятия Д 91 К 68.
2. Зачисляется равными долями в региональный бюджет.
3. Отчетным периодом яв. Квартал, полугодие, 9 мес, год.
Транспортный налог
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные ср-ва, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
По транспортным ср-вам, зарегистрированным на физ.лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным ср-вом до момента официального опубликования настоящего ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные ср-ва, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др.водные и воздушные транспортные ср-ва, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лс;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лс (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соц.защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хоз.ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деят-ти кот.является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец.автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные ср-ва, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления фед.органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
27. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога.
Налогоплательщики, являющиеся орг-циями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физ.лицами, исчисляется нал.органами на основании сведений, кот.представляются в нал.органы органами, осуществляющими гос.регистрацию транспортных ср-в на тер-рии РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного ср-ва как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся орг-циями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного ср-ва и (или) снятия транспортного срва с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие гос.регистрацию транспортных ср-в, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных ср-вах, зарегистрированных или снятых с рег-ции в этих органах, а также о лицах, на кот.зарегистрированы транспортные ср-ва, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие гос.регистрацию транспортных ср-в, обязаны сообщать в нал.органы по месту своего нахождения сведения о транспортных ср-вах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные ср-ва, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных ср-в в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся орг-циями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Налогоплательщики, являющиеся физ.лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.