16. Облік витрат банку на утримання персоналу.

Дебет

Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за

класом 3 (якщо банк визнає витрати згідно з принципом

нарахування);

Кредит

3500 А "Витрати майбутніх періодів".

{ Пункт глави 3 розділу III із змінами, внесеними згідно з

Постановами Національного банку N 279 ( z0858-04 ) від 17.06.2004,

N 103 ( z0368-06 ) від 23.03.2006 }

3.13. Відображення в бухгалтерському обліку попередньої

оплати та порядок визнання витрат:

за отримані запаси матеріальних цінностей здійснюється в

порядку, визначеному в Iнструкції з бухгалтерського обліку запасів

матеріальних цінностей банків України, затвердженої постановою

Правління Національного банку України від 10.12.2004 N 625

( z1650-04 ) і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України

27.12.2004 за N 1650/10249; ( Абзац другий пункту глави 3

розділу III в редакції Постанови Нацбанку N 222 ( z0718-05 ) від

16.06.2005 )

за послуги, виконані роботи здійснюється в порядку,

визначеному в Iнструкції з бухгалтерського обліку основних засобів

і нематеріальних активів банків України, затвердженій постановою

Правління Національного банку України від 20.12.2005 N 480

( z0040-06 ), зареєстрованій у Міністерстві юстиції України

18.01.2006 за N 40/11914, та інших нормативно-правових актах

Національного банку України.

{ Пункт 3.13 глави 3 розділу III із змінами, внесеними згідно з

Постановою Національного банку N 103 ( z0368-06 ) від 23.03.2006 }

3.14. Відображення в бухгалтерському обліку витрат на

утримання персоналу (нарахування та сплата заробітної плати та

прирівняних до неї платежів, нарахування та утримання обов'язкових

зборів) банки здійснюють відповідно до вимог чинного законодавства

України та облікової політики банку.

У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються

такими проводками:

а) нарахування заробітної плати (премії, матеріальної

допомоги, інших виплат) протягом місяця відображається в

бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

7400 А "Основна і додаткова заробітна плата";

7403 А "Матеріальна допомога та інші соціальні виплати";

7409 А "Iнші витрати на утримання персоналу";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

Кредит

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

б) виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги,

інших виплат) відображається в бухгалтерському обліку такими

проводками:

Дебет

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення

операцій з використанням платіжних карток";

( Підпункт "б" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

в) депонування коштів у випадках, передбачених законодавством

України, відображається в бухгалтерському обліку такими

проводками:

Дебет

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"

(окремий аналітичний рахунок);

3659 П Iнша кредиторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

( Підпункт "в" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

г) нарахування відпускних відображається в бухгалтерському

обліку такими проводками:

Дебет

7400 А "Основна і додаткова заробітна плата" - на суму, що

належить до поточного місяця;

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

Кредит

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П "Нараховані відпускні до сплати";

3658 П "Забезпечення оплати відпусток" - на суму нарахованого

забезпечення майбутніх виплат;

ґ) за умови створення банком забезпечення під відпускні на

суму визнаних у звітному місяці відпускних здійснюється такими

бухгалтерськими проводками:

Дебет

3658 П "Забезпечення оплати відпусток";

Кредит

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П "Нараховані відпускні до сплати";

д) виплата відпускних відображається в бухгалтерському обліку

такими проводками:

Дебет

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П "Нараховані відпускні до сплати";

Кредит

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення

операцій з використанням платіжних карток";

( Підпункт "д" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

е) нарахування податків і обов'язкових зборів, пов'язаних з

оплатою праці, до фондів соціального страхування відображається в

бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

7401 А "Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та

соціальне страхування";

3500 А "Витрати майбутніх періодів" - на суму сплачених у

поточному місяці відпускних, що належать до майбутніх періодів;

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

є) на суму виплат, що були раніше визнані як дебіторська

заборгованість та витрати майбутніх періодів у поточному місяці у

бухгалтерському обліку, здійснюються такі проводки:

Дебет

7400 А "Основна і додаткова заробітна плата";

7401 А "Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та

соціальне страхування";

7403 А "Матеріальна допомога та інші соціальні виплати";

7409 А "Iнші витрати на утримання персоналу";

Кредит

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

ж) утримання з працівників банку на користь третіх осіб

відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит

3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх

осіб";

з) сплата нарахованих податків, обов'язкових зборів і

платежів, пов'язаних з оплатою праці, та утримання з працівників

банку на користь третіх осіб в бухгалтерському обліку

відображається такими проводками:

Дебет

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; або

3522 А "Дебіторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток" - за умови

авансових платежів;

3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх

осіб";

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів;

поточні рахунки.

( Підпункт "з" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

3.15. Iнші виплати та розрахунки за авансами, виданими

працівникам банку під звіт (на відрядження та інші господарські

витрати), відображаються в бухгалтерському обліку такими

проводками:

Дебет

3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

Кредит

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення

операцій з використанням платіжних карток";

( Абзац дев'ятий пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

згідно з авансовим звітом використані кошти відображаються в

бухгалтерському обліку за відповідними рахунками для обліку витрат

такими проводками:

Дебет

7431 А "Господарські витрати";

7433 А "Iнші експлуатаційні витрати";

7452 А "Витрати на відрядження";

7454 А "Представницькі витрати";

Кредит

3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з

авансовим звітом:

Дебет

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

Кредит

3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А "Iнша дебіторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

у разі виплати коштів працівнику банку за результатами

авансового звіту здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет

7431 А "Господарські витрати";

7433 А "Iнші експлуатаційні витрати";

7452 А "Витрати на відрядження" - на суму повернення

невикористаних сум;

7454 А "Представницькі витрати";

Кредит

3650 П "Заборгованість працівникам банку на відрядження";

3651 П "Заборгованість працівникам банку на господарські

витрати";

3659 П "Iнша кредиторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами".

( Абзац тридцять сьомий пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

Одночасно на суму коштів, що сплачені працівнику банку за

результатами авансового звіту, здійснюються такі бухгалтерські

проводки:

Дебет

3650 П "Заборгованість працівникам банку на відрядження";

3651 П "Заборгованість працівникам банку на господарські

витрати";

3659 П "Iнша кредиторська заборгованість за розрахунками з

працівниками банку та іншими особами";

( Абзац сорок другий пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

Кредит

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення

операцій з використанням платіжних карток".

( Абзац сорок шостий пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

Відображення в бухгалтерському обліку виплат працівникам

банку за результатами авансового звіту може здійснюватися із

застосуванням рахунків дебіторської заборгованості групи 355

"Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку".

3.16. Витрати на маркетинг та рекламу відображаються в

бухгалтерському обліку такими проводками:

а) у разі сплати авансових платежів (попередньої оплати)

згідно з умовами договору за послуги з маркетингу та реклами:

Дебет

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів;

поточні рахунки;

( Підпункт "а" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

б) на суму отриманих послуг з маркетингу та реклами:

Дебет

7455 А "Витрати на маркетинг та рекламу";

Кредит

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги".

( Підпункт "б" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

3.17. Експлуатаційні та інші витрати, пов'язані з діяльністю

банку, відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) авансові платежі згідно з умовами договору:

Дебет

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів;

поточні рахунки;

( Підпункт "а" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

б) визнання в бухгалтерському обліку експлуатаційних та інших

витрат, пов'язаних з діяльністю банку у відповідному звітному

періоді:

Дебет

Відповідні рахунки груп 738, 739, 742, 743, 744, 745, 749

класу 7;

Кредит

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

3678 П "Iнші нараховані витрати" - за умови визнання витрат

за рахунками нарахованих витрат;

( Підпункт "б" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

в) перерахування коштів відповідно до умов угод з надання

експлуатаційних та інших послуг відображається в бухгалтерському

обліку такими проводками:

Дебет

3678 П "Iнші нараховані витрати";

Кредит

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

Рахунки для обліку грошових коштів;

поточні рахунки.

( Підпункт "в" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

3.18. Нарахування та сплата загальнодержавних та місцевих

податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються згідно

із Законом України "Про систему оподаткування" ( 1251-12 ),

відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) нарахування податку на землю:

Дебет

7411 А "Податок на землю";

Кредит

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

б) нарахування збору до Фонду гарантування вкладів фізичних

осіб:

Дебет

7418 А "Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних

осіб";

Кредит

3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду

гарантування вкладів фізичних осіб";

в) нарахування інших податків та зборів (обов'язкових

платежів), крім податку на прибуток:

Дебет

7419 А "Сплата інших податків та обов'язкових платежів, крім

податку на прибуток";

Кредит

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

г) сплата податків і зборів (обов'язкових платежів):

Дебет

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та

обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду

гарантування вкладів фізичних осіб";

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів;

поточні рахунки.

( Підпункт "г" пункту глави 3 розділу III із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 279

( z0858-04 ) від 17.06.2004 )

{ Пункт 3.19 глави 3 розділу III виключено на підставі

Постанови Національного банку N 103 ( z0368-06 ) від 23.03.2006 }

3.19. Нарахування та сплата податку на прибуток, відстрочених

податкових зобов'язань і податкових активів відображається в

бухгалтерському обліку згідно з Iнструкцією про порядок

відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і

відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів,

затвердженою постановою Правління Національного банку України від

19.03.2003 N 121 ( z0291-03 ) і зареєстрованою в Міністерстві

юстиції України 11.04.2003 за N 291/7612.

Головний бухгалтер -

директор Департаменту

бухгалтерського обліку