3. Политика в целях налогового учета
3.1. Организационно-технический аспект.
3.1.1. Порядок ведения налогового учета.
Налоговый учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
3.1.2. Состав налоговых регистров.
Налоговый учет ведется с применением следующих форм аналитических регистров налогового учета, которые составляются за отчетный период и с начала года:
Регистр №1 «Доходы от реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;
Регистр №2 «Расходы, приходящиеся на доходы от реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;
Регистр №3 «Доходы от внереализационных операций»;
Регистр №4 «Расходы от внереализационных операций»;
Регистр №5 «Регистр расчетных корректировок».
3.2. Методический аспект.
3.2.1. Основание для налогового учета.
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского , и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, скорректированных в соответствии с налоговым законодательством посредством проведение расчетных корректировок. Расчетные корректировки – увеличение, уменьшение и (или) иное изменение данных бухгалтерского учете, производимые плательщиком в рамках ведения налогового учета.
3.2.2. Аспекты, по которым налоговый учет ведется по аналогии с бухгалтерским учетом.
Налоговый учет ведется по аналогии с бухгалтерским учетом (см. раздел 2 настоящего Положения) по следующим аспектам: критерии разделения имущества на основные средства и предметы; способы погашения стоимости предметов (начисления износа); способы начисления амортизации по основным средствам; способы начисления амортизации по нематериальным активам; учет доходов и расходов по разным видам деятельности; оценка производственных запасов; учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости; порядок распределения издержек обращения; учет затрат на ремонт основных средств; учет общепроизводственных расходов; учет товаров; создание резерва по сомнительным долгам; формирование резервов предстоящих расходов и платежей; списание курсовых разниц.
3.2.3. Учет доходов и расходов для определения налоговой базы.
Для определения налоговой базы по различным налогам ведется раздельный учет доходов и относящихся к ним расходов по:
продукции (работам, услугам) собственного производства;
выработке тепловой энергии;
покупным товарам;
доходов от аренды имущества;
доходов фирменной торговли;
прочему, имуществу.
3.2.4. Метод учета выручки.
Выручка при осуществлении денежной формы расчетов отражается по мере оплаты за отгруженную продукцию (работы, услуги). При осуществлении товарообменных операций выручка от реализации отражается в соответствии с постановлением № 405 на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Выбранный метод распространяется и на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества.
3.2.5. Признание операционных и внереализационных доходов и расходов.
В целях налогового учета операционные расходы (кроме реализации прочих активов, которая включается в общую реализацию) считаются внереализационными. Внереализационные доходы и расходы признаются по мере поступления.
3.2.6. Отдельный учет в целях исчисления НДС.
В целях исчисления НДС применяется отдельный учет при:
1) осуществлении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) применении разных налоговых ставок;
3) исчислении НДС по расчетной ставке.
3.2.7. Освобождение операций от НДС.
Применяется освобождение операций от НДС согласно утвержденным законодательством перечням товаров (работ, услуг) .
3.2.8. Выбор метода распределения налоговых вычетов по НДС.
При распределении налоговых вычетов по НДС применяется метод раздельного учета.
3.2.9. Ведение книги покупок.
Книги покупок ведутся в разрезе товаров (работ, услуг), используемых в раздельных видах деятельности.