Прибыль (убыток) до налогообложения.

Показывается финансовый результат, который определяется по следующей формуле: Прибыль и убыток от продаж + доходы от участия в других организациях + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы.

Изменение отложенных налоговых обязательств.

Для учета таких обязательств служит счет 77, если в балансе указывают кредитовое сальдо по счету 77 на конец отчетного периода, то в отчете о прибыли и убытках отражают его изменения за отчетный год. По данной строке показывают оборот по кредиту счета 77 за вычетом дебетового оборота и начального сальдо. Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель данной строки будет положительным. Однако, в отчет о прибылях и убытках его вписывают в круглых скобках. При расчете чистой прибыли, он будет учитываться со знаком минус. За отчетный период если дебетовый и кредитовый оборот равны, то нужно поставить прочерк.

Изменение отложенных налоговых активов.

В балансе показано дебетовое сальдо на конец отчетного периода счета 09, а в отчете отражают разность по счету 09 за отчетный период. Если кредитовый оборот превысит дебетовый, то показатель строки будет отрицательным. В данной ситуации необходимо писать в круглых скобках и он будет при расчете чистой прибыли со знаком минус. Если они равны за отчетный период, то мы ставим прочерк.

Прочее.

По этой строке необходимо написать сумму, которая не нашла свое отражение в предыдущих строках. Штрафные санкции, которые заплатила организация за нарушение налогового законодательства, суммы переплаты или доплаты налога на прибыль, в связи с обнаружением ошибок искажения за предыдущие налоговые периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль. Разницы, возникающие в результате пересчета налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль.

Чистая прибыль (убыток).

Указывают окончательный финансовый результат, полученный за отчетный год. Рассчитывается: прибыль (убыток) до налогообложения + изменения ОНО + ОНА + прочие + налог на прибыль.

Результаты от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Строка заполняется только при составлении годовой отчетности, указывается сумма изменения добавочного капитала в результате переоценки внеоборотных активов, который производят в конце отчетного года.

Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода.

Отражают разницу от пересчета в рубли, выраженные в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, включаемые в добавочный капитал.

Совокупный финансовый результат периода.

Чистая прибыль откорректированная на суммы отдельных операций, которая определяется следующим образом: совокупный финансовый результат = (сумма 3-х строк) чистая прибыль (убыток) + результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода + результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток).

Базовая прибыль (убыток) на акцию.

Заполняется в порядке, предусмотренным Минфином №29н от 21 марта 2000 года, заполняют только акционерные общества. Средневзвешенный расчет акций = количество обыкновенных акций на 1 число каждого месяца суммируют и делят на количество месяцев. Базовая прибыль (убыток) = из чистой прибыли вычитается сумма дивидендов по привилегированным акциям и делится на средневзвешенное число.

Пример: чистая прибыль организации 500 000. Средневзвешенное число акций – 10 000 штук, кроме того, в отчетном году, организация выпустила 1 000 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 20 рублей на каждую и правом конвертации 1 привилегированных акцию в 3 обыкновенных. Посчитайся базовую прибыль.

1 000*20=20 000

500 000-20 000=480 000

480 000/10=48 000