8. Учет переводов в пути.

Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает препроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям до зачисления на расчетные счета предприятия, сданные денежные средства учитывают на активном денежном счете 57 «Переводы в пути»: Дт 57 Кт 50.

К моменту поступления выписки из расчетного счета, делают запись: Дт 51 Кт 57.

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере № 3.

8. Инвентаризация денежных средств и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

В организациях должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене кассира;

· если были выявлены факты хищения наличных денег;

· если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию кассы проводит специальная комиссия, назначаемая приказом руководителя. В состав комиссии включают представителей администрации организации, работников бухгалтерии и других специалистов (старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.п.).

В ходе ревизии, в присутствии кассира, проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Наличные деньги в бумажных купюрах и монетах пересчитываются. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач. Руководитель предприятия пишет решение по результатам инвентаризации. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, по этому при обнаружении они считаются излишками.

Выявленные излишки приходуются и относятся на счет прибыли: Дт 50 Кт 91

Недостачи подлежат взысканию с виновных лиц:

Дт 94 Кт 50 – отражена выявленная сумма недостачи в кассе;

Дт 73/2 Кт 94 – сумма недостачи списана за счет материально-ответственного лица.

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

· по инициативе руководителя организации;

· по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы (ф. .№ КМ-9)

Представители банка также регулярно проверяют состояние кассовой дисциплины. При проверке выясняется правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира; полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным в банке и сданным в банк). Проверяется целевое использование наличных денег, полученных в банке и их расходование из выручки. Проверяется соблюдение предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Результаты проверок оформляются справкой о кассовых операциях. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером и представителем банка. Если обнаружены какие-либо нарушения, то банк направляет в налоговые органы представления для принятия мер финансовой и административной ответственности.

В конце года перед составлением бухгалтерского баланса производится сверка остатка по расчетному счету в банке с данными по бухгалтерскому учету предприятия. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты по претензиям», а банку сообщается о таких суммах для внесения исправлений. После внесения исправлений в банковские выписки, в бухгалтерском учете предприятий суммы списываются:

Дт 51 Кт 76 - ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;

Дт 76 Кт 51 - ошибочно списанные с расчетного счета суммы.