Формирование резерва на естественную убыль товаров

Потери товаров при хранении и реализации вследствие ЕУ списывают в том месяце, в котором проводилась инвентаризация.

Эти потери образуются за весь период между инвентаризациями (за несколько месяцев) и должны быть распределены между всеми месяцами данного периода.

Сумма ежемесячных отчислений в резерв (Р) определяется по формуле:

Р – Тф × Уп / 100,

где Тф – фактический товарооборот по РТ;

Уп – плановый уровень товарных потерь, % к товарообороту.

Начисляемые резервы для потери при продаже товаров в РТ:

- могут включаться в состав ИздержОбр-я,

- не должны включаться в состав С/С товаров

- решение об их создании – в УП ППя.

Для этого - ежемесячно списываются на сч. 44 плановая сумма потерь, путем начисления резерва на ЕУ.

Резерв начисляется в пределах действующих норм.

Расчет сумм резерва: надо рассчитать средний % товарных потерь по отношению к Тоб прошлого периода и применять этот процент к товарообороту отчетного периода.

Бухгалтерские проводки:

- Д 44 = К 96 - начисление резерва….ежемесячно

- Д 96 = К 94 - списание потерь товаров за счет резерва (в пределах норм ЕУ):

Если после проведения инвентаризации, суммы фактической недостачи товаров, вследствие ЕУ и начисленного резерва, не совпадают - корректируется сумма начисленного резерва.

Корректировка:

А) если сумма резерва < фактической недостачи в пределах норм, то резерв доначисляют на сумму недостачи в покупных ценах проводкой: Д 44 = К 96;

Б) если же сумма образованного резерва > фактической недостачи в пределах норм, то излишне начисленный резерв сторнируют. Д 44 = К 96 «Резервы предстоящих расходов» (сторно)

Товарные потери вследствие боя, порчи, лома

Потери от порчи, боя, лома товаров - следствие бесхозяйственности.

Обнаружили – руководителем ППя создается комиссия, которая составляет акт о порче, бое, ломе, где указываются причины и виновники потерь, а также рассматривается возможность дальнейшего использования товаров.

Товары, пришедшие в полную негодность, изымаются из оборота и уничтожаются. Во избежание повторного их представления для актирования это происходит в присутствии комиссии, составившей акт.

Потери от порчи, боя, лома подлежат взысканию с виновных лиц.

Порядок их списания:

Д 94 = К 41 – отражены потери от порчи, боя, лома товаров (на сумму без НДС);

Д 94 = К 68 – отражен НДС, относящийся к товарным потерям;

Д 73, 76.2 = К 94 – списаны товарные потери за счет виновных лиц (на сумму с НДС).

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и покупной стоимостью утраченных товаров:

Д 73, 76. 2 = К 98‑4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – при учете товаров по покупным ценам (фактической себестоимости приобретения);

Д 42 = К 98‑4 – при учете товаров по продажным ценам;

Д 50, 51 = К 73, 76.2 – погашена виновными лицами задолженность по материальн. ущербу;

Д 98 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» = К 91 – одновременно разница между задолженностью виновных лиц и покупной стоимостью утраченных товаров признается прочим доходом текущего отчетного периода;

Д 50, 62 = К 90 – отражена продажа (передача) испорченных товаров;

Д 90.2 = К 41 – списаны выбывшие товары.

При частичной утрате товарами своих потребительских свойств иногда решается вопрос о возможности их дальнейшего использования (продажа по сниженным ценам, сдача в переработку и пр.). В этом случае информация о потерях в бухгалтерском учете не формируется. Организация может понести убытки лишь в момент продажи (передачи) указанных товаров.