- •1 Теоретико- методологические основы развития предприятий малого бизнеса
- •1.1 Сущность малого бизнеса и его значение в развитие страны.
- •1.2 Методические подходы к оценке экономической эффективности развития малого бизнеса
- •2. Развитие предприятия ип «Шарипова а.Г.»
- •2.1 Технико-экономическая характеристика ип « Шарипова а.Г.»
- •2.2 Рекомендации по совершенствованию торговой деятельности ип «Шарипова а.Г.»
2. Развитие предприятия ип «Шарипова а.Г.»
2.1 Технико-экономическая характеристика ип « Шарипова а.Г.»
ИП «Шарипова А.Г.» действует на территории с. Подлесное, Майнского района, Ульяновской области с 03 мая 1995 года, которая занимается торгово – закупочной деятельностью продуктами питания. Имеет в собственности продуктовый магазин расположенный по адресу улица Центральная д. 15 с. Подлесное.
Шарипова А.Г. зарегистрировалась и начала заниматься предпринимательской деятельностью с 03.05.1995 года свидетельство № 920781. Первоначально предпринимателем в апреле 1995 года был куплен первый киоск. Через год успешной деятельности был куплен второй киоск, ещё через год – третий. В 2001 году киоски были проданы и взято в аренду помещение по согласию с местным поселковым советом. На вырученные деньги от продажи трёх киосков был закуплен товар, который послужил залогом для кредита полученного в Сбербанке г. Ульяновска на сумме 0,5 млн. рублей. Затем в январе 2002 года в Сбербанке был взят кредит (так же под залог товара) на сумму 1.2 млн. рублей, который был успешно погашен на 1 января 2003 года. Для расширения расходов на закупку товаров в январе 2005 года предприниматель взяла кредит в этом же банке в размере 1,8 млн. рублей, под 22% годовых, который также был успешно погашен на 01 января 2007 года. В декабре 2008 года, опять таки, для пополнения оборотных средств был взят кредит на сумму 3 млн. рублей, под 22% годовых с отсрочкой платежа основного кредита на два месяца. На сегодняшний день кредит практически погашен (осталась задолженность на сумму 253610 рублей.
Предприниматель имеет: расчетный счет в Сбербанке, личную печать, заключает сделки и договоры с поставщиками (зачастую с фабриками и заводами изготовителями, что отражается на стоимости товара). Наиболее выгодных поставщиков выбирали по следующим параметрам:
Цены,
Доставка,
Скидки,
Кредиты,
Качество продукции,
Отличительные особенности.
Предприниматель занимается торговлей в розницу. Исчисление и уплата налогов и сборов осуществляется предпринимателем в соответствии с общим режимом налогообложения.
Предприниматель (в качестве работодателя) исполняет обязанности налогового агента (уплата суммы налога на доходы физических лиц с выплат наемным работникам, ЕСН (страховые взносы ПФР). С работниками заключены трудовые договора и страховые свидетельства государственного пенсионного страхования. Труд работников оплачивается по повременно-премиальной системе (вместе с заработной платой (оклад) могут начисляться премии).
Учет товара осуществляется в программе «1 С торговля» и группируются по отдельным группам (кондитерские изделия, бакалея, крупы и т.д.), поэтому запас товара легко контролировать дабы избежать истощения или затоваривания. Ведется учет товаров повышенного спроса, а также тех, что продаются медленно.
На 1 января 2011 года фирма ИП «Шарипова А.Г.» имеет следующую организационную структуру:
Директор
Главный бухгалтер
Коммерческий директор
Бухгалтер, кассир
Зав. магазином, оператор-продавец, уборщица, водитель
Рис. 1. Схема организационной структуры управления фирмы.(сделать под магазин Шариповой)
Как видно из рис.1 коммерческий директор курирует деятельность магазина и имеет в подчинении: заведующую магазином, оператора- продавца, уборщицу, водителя, грузчика; в подчинении главного бухгалтера – бухгалтер и кассир.
Структура имеет горизонтальный уровень, и носит характер согласования. Такая структура является, как правило, одноуровневой.
В рамках структуры управления протекает управленческий процесс (движение информации и принятие управленческих решений), между участниками которого распределены задачи и функции управления, а, следовательно - права и ответственность за их выполнение. С этих позиций структуру управления можно рассматривать как форму разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой происходит процесс управления, направленный на достижение намеченных целей управления.
На данном предприятии присутствует линейная структура управления, которая в основном и используется мелкими и средними фирмами с несложным производством при отсутствии широких кооперативных связей между предприятиями.
Достоинства:
Единство и четкость распорядительства,
Согласованность действий исполнителей,
оперативность в принятии решений,
получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий,
личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.
Недостатки:
Высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферы деятельности,
Большая перегрузка информацией, огромный поток бумаг, множество контактов с подчиненными, вышестоящими и смежными организациями.
Магазин располагает комплексом помещений, необходимых для рационального функционирования торгово-технологического процесса. Состав и размеры помещений зависят от типа магазина и его общей площади.
Совокупность помещений магазина в соответствующей их взаимосвязи составляет его технологическую планировку. По функциональному назначению помещения подразделяют на следующие группы: торговые; для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже; вспомогательные; административно-бытовые; технические[41].
Торговые помещения занимают важнейшее место в общей совокупности помещений магазина. К ним относят торговые залы, помещения приема и выдачи заказов, зал кафетерия, зал демонстрации новых товаров, помещения (зоны) для оказания дополнительных услуг покупателям. Все эти помещения несут основную функциональную нагрузку в магазине. Площади, формы и пропорции торговых помещений в значительной степени обусловливают уровень обслуживания покупателей, оказывают влияние на построение торгово-технологического процесса в магазине, на экономические показатели его работы.
К помещениям для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже относят приемочные, разгрузочные, кладовые для хранения товаров, охлаждаемые камеры для хранения скоропортящихся продуктов, помещения для подготовки товаров к продаже, фасовочные, комплектовочные и экспедиции отдела заказов.
Размещение помещений и их планировка направлены на обеспечение максимальных удобства для покупателей при отборе и покупке ими товаров, рациональное осуществление всех торгово-технологических операций на основе широкого внедрения современного торгово-технологического оборудования. Планировка помещений магазина обеспечивает нормальные условия работы персонала, высокий уровень производительности труда работников. Устройство и размещение помещений подчинены требованиям сохранности товарно-материальных ценностей на торговых предприятиях.
Общая площадь магазин составляет 102 квадратных метра, из них 52 - это площадь торгового зала, остальное пространство занимают складские и подсобные помещения.
Форма торгового зала ИП "Шарипова А.Г" имеет прямоугольную конфигурацию с соотношением сторон 1:2. Эта форма удобна, т.к. позволяет рационально разместить торговое оборудование, организовать процесс подачи товаров в торговый зал, предусмотреть движение покупательских потоков.
Коэффициент экспозиционной площади равен в 2012 году 0,50, на основании этого можно сделать вывод, что площадь здания магазина используется эффективно т.к. этот коэффициент в магазинах с площадью 50 кв.м равен 0,52.
Из всего этого можно сделать вывод, что торгово-технологическое оборудование, используемое в ИП "Шарипова А.Г" соответствует экономическим, эстетическим и техническим требованиям.
ИП «Шарипова А.Г» применяют линейный способ доставки товаров.
Поступление товаров от поставщиков производится на основании заключенных между поставщиками и покупателями хозяйственных договоров.(приложение) В договорах, заключаемых между поставщиками и покупателями, оговариваются: виды поставляемых товаров, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели товаров, сроки исполнения договоров, порядок расчетов, а также ответственность сторон за ненадлежащее исполнение договора.
ИП «Шарипова А.Г» специализируется на розничной продаже продовольственных товаров. ИП «Шарипова А.Г» закупает почти все основные гастрономические продукты питания напрямую у поставщиков - изготовителей, а основную часть бакалейных товаров у оптовых фирм и частных предпринимателей.
Коммерческая деятельность торгового предприятия охватывает вопросы изучения спроса населения и рынка сбыта товаров, выявление и изучение источников поступления и поставщиков товаров, организации рациональных хозяйственных связей, включая разработку и представление им заявок и заказов на товары, заключение договоров на поставку товаров, организация учета и контроля над выполнением поставщиками договорных обязательств.
Для анализа показателей бухгалтерской отчетности Индивидуального предпринимателя Шариповой А.Г. использованы общепринятые приемы: чтение отчетности, вертикальный анализ, горизонтальный (трендовый) анализ, расчет финансовых показателей.
В связи с тем, что организационно-правовая форма на данном предприятии – частная, поэтому отсутствует (не ведется) баланс, для этого бухгалтерские данные были сведены в упрощенную форму баланса и упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (предложенную Сбербанком г. Ульяновска), табл. 1.1. – 1.3..
Приложение 1. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках с 01 января 2009 года по 31 декабря 2009 года
-
Статьи
Сумма
(тыс,руб,)
1
Выручка (поступление средств) от реализации
37184
2
Выручка (поступление средств) от прочей деятельности
0
3
ИТОГО выручка ( 1+2)
37184
4
Расходы на закупку товаров
29050
5
Трудозатраты
1190
6
Расходы за оказанные услуги по договорам подряда
0
7
Аренда помещений
228
8
Вода, телефон, электроэнергия
85
9
Транспортные расходы
1181
10
Обслуживание ранее полученных кредитов и займов
154
11
Прочие расходы
737
12
Налоги
328
13
ИТОГО расходы (4+5+…+11+12)
32953
14
ПРИБЫЛЬ (3-13)
4231
Рентабельность = 12,8 %
Приложение .2. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках с 01 января 2010 года по 31 декабря 2010 года
-
Статьи
Сумма
(тыс,руб,)
1
Выручка (поступление средств) от реализации
57650
2
Выручка (поступление средств) от прочей деятельности
0
3
ИТОГО выручка ( 1+2)
57650
4
Расходы на закупку товаров
45110
5
Трудозатраты
1300
6
Расходы за оказанные услуги по договорам подряда
0
7
Аренда помещений
228
8
Вода, телефон, электроэнергия
87
9
Транспортные расходы
1541
10
Обслуживание ранее полученных кредитов и займов
231
11
Прочие расходы
340
12
Налоги
343
13
ИТОГО расходы (4+5+…+11+12)
49180
14
ПРИБЫЛЬ (3-13)
8470
Рентабельность = 17,2 %
Приложение 3. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках с 01 января 2011 года по 31 декабря 2011 года
-
Статьи
Сумма
(тыс,руб,)
1
Выручка (поступление средств) от реализации
79987
2
Выручка (поступление средств) от прочей деятельности
0
3
ИТОГО выручка ( 1+2)
79987
4
Расходы на закупку товаров
61538
5
Трудозатраты
1572
6
Расходы за оказанные услуги по договорам подряда
0
7
Аренда помещений
228
8
Вода, телефон, электроэнергия
92
9
Транспортные расходы
1941
10
Обслуживание ранее полученных кредитов и займов
385
11
Прочие расходы
368
12
Налоги
381
13
ИТОГО расходы (4+5+…+11+12)
66505
14
ПРИБЫЛЬ (3-13)
13482
Рентабельность = 20,2%
Рассчитаем коэффициент рентабельности:
КР = (ГР.14) : (ГР.3)
КР = ЧП : З
Где ЧП – чистая прибыль,
З – затраты (всего расходы).
Чистая рентабельность:
ЧР = ЧП : З *100%
В целом, анализируя приведенные показатели, можно сказать, что ИП «Шарипова А.Г.» имеет очень устойчивое финансовое положение: год от года увеличивается и растёт клиентский поток, увеличивается выручка от реализации продовольственной продукции, растёт прибыль, повышается коэффициент рентабельности торгового предприятия (табл. 1.4.). Представим графически на рис. 1.1. и 1.2. рост прибыли фирмы за последние три года и увеличение коэффициента рентабельности за аналогичный период. Рентабельность показывает, насколько прибыльна (убыточна) деятельность предприятия. Показатели рентабельности позволяют получить обобщенную оценку деятельности организации.
Таблица 1.4 Чистая рентабельность ИП «Шарипова А.Г.» (%)
-
2002 год
2003 год
% роста к 2002 году
2004 год
% роста к 2003 году
Чистая рентабельность
12,8
17,2
134,4
20,3
118,0
Рис. 1.1.(изменить года на 2009,2010,2011)
Рис. 1.2(изменить года внизу на 2009,2010,2011)
Вертикальный (структурный) анализ – это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.
Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности.
Трендовый анализ позволяет произвести расчет относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для которого значения всех статей принимаются за 100 %.
Таблица 1.5 Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках за 2009 – 2011 годы. (тыс.руб.)
-
№ п\п
СТАТЬИ
2009 год
2010 год
% роста к 2009 году
2011 год
% роста к 2010 году
% роста к 2011 году
1
Выручка от реализации (поступление Средств)
37184
57650
155
79987
215,1
138,7
Удельный вес
100
100
0
100
0
0
2
Выручка от прочей деятельности
0
0
0
0
0
0
Удельный вес
0
0
0
0
0
0
3
ИТОГО выручка
37184
57650
155
79987
215,1
138,7
Удельный вес
100
100
100
100
100
100
4
Расходы на закупку товаров
29050
45110
155,3
61538
211,8
136,4
Удельный вес
88,2
91,7
+3,5
92,5
+4,3
+0,8
5
Трудозатраты
1190
1300
109,2
1572
132,1
120,9
Удельный вес
3,6
2,6
-1,0
2,4
-1,2
-0,2
6
Расходы на оказ. услуг по догов. подряда
0
0
0
0
0
0
Удельный вес
0
0
0
0
0
0
7
Аренды помещений
228
228
100
228
100
100
Удельный вес
0,7
0,5
-0,2
0,3
-0,4
-0,2
8
Вода, телефон, электроэнергия
85
87
102,4
92
108,2
105,7
Удельный вес
0,2
0,2
0
0,2
0
0
9
Транспортные расходы
1181
1541
130,5
1941
164,4
126,0
Удельный вес
3,6
3,1
-0,5
2,9
-0,7
-0,2
10
Обслуживание ранее полученных кредитов и займов
154
231
150
385
250
166,7
Удельный вес
0,5
0,5
0
0,6
+0,1
+0,1
11
Прочие расходы
737
340
46,1
368
49,9
108,2
Удельный вес
2,2
0,7
-1,5
0,5
-1,7
-0,2
12
Налоги
328
343
104,6
381
116,2
111,1
Удельный вес
1,0
0,7
-0,3
0,6
-0,4
-0,1
13
ИТОГО расходы (4+5+…+11+12)
32953
49180
149,2
66505
201,8
135,2
Удельный вес
100
100
0
100
0
0
14
ПРИБЫЛЬ
4231
8470
200,2
13482
318,6
159,2
Из таблицы 1.5. мы видим, что основная доля затрат приходиться на статью «расходы на закупку товаров» 92,5 %, в то время как в 2009 году – 88,2 %, 2010 году – 91,7 %. Соответственно увеличились и транспортные расходы, но только лишь в натуральном измерении. В процентном соотношении их доля значительно уменьшилась к общей динамике расходов: 3,6 % - в 2009 году, 3,1 % - в 2010 году и 2,9 % - в 2011году. Это связано с тем, что доставлять груз стали в более укомплектованных машинах, т.е. не полупустой. Доля затрат на зарплату, в процентном соотношении, значительно уменьшилась в 2009 году – 3,6 %, в 2010 году – 2,6 %, в 2011 году 2,4 %, хотя в натуральном выражении трудозатраты значительно увеличились: в 2009 году – 1190 руб., в 2010 – 1300 руб., 2011 году – 1572 рубля, т.е. повышение зарплаты персонала не сказалось по отношению к общей доле затрат на предприятии.
С учетом выплаты налогов чистая прибыль в отчетном году значительно возросла по отношению с прошлым, а тем более с 2009 годом и составляет в 2009 году – 4231 рублей, в 2010 году – 8470 рублей и в 2011 году - 13482 тыс. рублей.
Для проведения вертикального и горизонтального анализа упрощенного баланса ИП «Шарипова А.Г» за 2009, 2010, 2011 годы использована таблица сравнительного уплотненного баланса (см. табл. 1.6.), статьи которых распределены следующим образом.
Ликвидные средства – в графу вносятся: остаток наличных денег в кассе; остатки средств на расчетных, текущих валютных и депозитных счетах Заемщика, подтвержденные банковскими выписками; а также иные ликвидные средства Заемщика.
Товары и запасы – в графу вносятся документально подтвержденная (счета-фактуры, накладные, товарные и кассовые чеки и т.д.) стоимость находящихся в распоряжении Заемщика товарно-материальных запасов по их видам.
Прочие активы - в графу вносится документально подтвержденная (договоры купли-продажи, контракты и т.п.) текущая (не просрочена) задолженность покупателей и заказчиков перед Заемщиком, а также выданные Заемщиком авансы.
Основные средства - в графу вносится документально подтвержденная (счета-фактуры, накладные, товарные и кассовые чеки и т.д.) стоимость находящихся в распоряжении Заемщика и используемых в его хозяйственной деятельности основных средств (в том числе приобретенные заемщиком-предпринимателем в качестве физического лица) с расшифровкой по их видам.
Товары на реализации - в графу вносится стоимость товаров, взятых Заемщиком на реализацию.
Кредиторская задолженность – в графу вносятся суммы кредиторской задолженности Заемщика с расшифровкой по их видам.
Собственный капитал – в графу вносится разница между (гр.1 + гр.2 + гр. 3 + гр.4) и (гр.5 + гр.6).
Таблица 1.6. Упрощенная форма баланса ИП «Шарипова А.Г.» за 2009 – 2011 годы. (тыс. руб.)
№п\п |
АКТИВ |
2009 год |
2010 год |
% роста к 2009 году |
2011 год |
% роста к 2009 году |
% роста к 2010 году |
|
СТАТЬИ |
|
|
|
|
|
|
1. |
Ликвидные средства, в т.ч.: |
122 |
165 |
135,2 |
307 |
251,6 |
186,1 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
4,1 |
3 |
-1,1 |
3,1 |
-1 |
+ 0,1 |
1.1 |
Касса |
102 |
125 |
122,5 |
267 |
261,8 |
213,6 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
3,4 |
2,3 |
-1,1 |
2,7 |
-0,7 |
+0,4 |
1.2 |
Расчетный счет |
20 |
40 |
200 |
40 |
200 |
100 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
0,7 |
0,7 |
0 |
0,4 |
-0,3 |
-0,3 |
2 |
Товары и запасы: |
2471 |
4380 |
177,3 |
7807 |
315,9 |
178,2 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
83,2 |
79,9 |
-3,3 |
77,7 |
-5,5 |
-2,2 |
3 |
Прочие активы, в т.ч.: |
170 |
379 |
222,9 |
672 |
395,3 |
177,3 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
5,8 |
6,9 |
+1,1 |
6,7 |
+0,9 |
-0,2 |
3.1 |
Покупатели и заказчики |
170 |
378 |
222,4 |
670 |
394,1 |
177,2 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
5,8 |
6,88 |
+1,08 |
6,68 |
+0,88 |
-0,2 |
3.2 |
Авансы выданные |
0 |
1 |
0 |
2 |
0 |
200 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
0 |
0,02 |
+0,02 |
0,02 |
+0,02 |
0 |
4 |
Основные средства |
204 |
560 |
274,5 |
1260 |
617,6 |
225 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
6,9 |
10,2 |
+3,3 |
12,5 |
+5,6 |
+2,3 |
|
ВСЕГО |
2967 |
5484 |
184,8 |
10046 |
338,6 |
183,2 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
100 |
100 |
0 |
100 |
0 |
0 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
СТАТЬИ |
|
|
|
|
|
|
5 |
Товары на реализации |
297 |
570 |
191,9 |
770 |
259,3 |
135,1 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
10 |
10,4 |
+0,4 |
7,7 |
-2,3 |
-2,7 |
6 |
Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
0 |
0 |
0 |
254 |
0 |
0 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
0 |
0 |
0 |
2,5 |
+2,5 |
+2,5 |
6.1 |
Полученные кредиты и займы |
0 |
0 |
0 |
254 |
0 |
0 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
0 |
0 |
0 |
2,5 |
+2,5 |
+2,5 |
7 |
Собственный капитал |
2670 |
4914 |
184 |
9022 |
337,9 |
183,6 |
|
Удельный вес к валюте баланса, % |
89,4 |
89,6 |
+0,2 |
89,8 |
+0,4 |
+0,2 |
|
ВСЕГО |
2967 |
5484 |
184,8 |
10046 |
338,6 |
183,2 |
|
|
100 |
100 |
0 |
100 |
0 |
0 |
Из данных таблицы 1.6. следует, что за отчетный год сумма собственного капитала значительно увеличилась на 4108 тыс. руб.(9022 – 4914), или на 83,6 % к 2010году, а по сравнению с 2009 годом сумма собственного капитала увеличилась на 6352 тыс. руб. (9022 – 2670) или на 237,9 %, что показывает о стабильности предприятия о его стабильной прибыли, а значит и о финансовой устойчивости предприятия, так как доля собственного капитала к балансу составляет 89,8 %. За исследуемый период с 2009 по 2011 годы доля собственного капитала практически не изменилась и остается в периоде от 89,4 до 89,8 % к удельному весу пассива.
Произошли положительные изменения в структуре «товары на реализации» (кредиторская задолженность поставщикам), их удельный вес к балансу в 2011 году снизился на 2,3 % по отношению к 2009 году, и на 2,7 % по отношению к 2010 году.
Наблюдается стабильное снижение удельного веса к балансу статьи «товары и запасы», в 2009 году их удельный вес составил – 83,2 % к балансу, за 2010 год - 79,9 %, за 2011 год – 77,7 %. Произошло увеличение собственного капитала, что и повлекло уменьшение процентного удельного веса к общей сумме баланса.
В целом по предприятию показатели положительные, что свидетельствует о востребованности данного предприятия.
Далее на рис. 1.3. видна динамика роста собственного капитала и на рисунке 1.4. стабильность удельного веса к балансу ИП «Шарипова А.Г.» за период с 2009 по 2011 годы
Рис.1.3 удельный вес собственного капитала ИП «Шарипова А.Г. за 200 -2011 годы(заменить года в таблице на 2009,2010,2011)
Рис. 1.4 Показатели платежеспособности предприятия ИП «Шарипова А.Г.»(заменить года в таблице на 2009,2010,2011)
Исходя из анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, мы выявили, что ИП находится в устойчивом положении.
Наиболее существенными показателями являются показатели ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости.
Одно из условий финансовой устойчивости организации выражено в показателях платежеспособности и ликвидности. Показатели платежеспособности и ликвидности отражают способность организации погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами.
Финансовое положение организации характкризуется как устойчивое при достаточно высоком уровне платежеспособности организации. Низкое значение коэфициентов платежеспособности и ликвидности свидетельствуют о возможности возникновения проблемы наличности в организации и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.
Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия используют следующие коэффициенты.
Они позволяют оценить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Наиболее важными из них являются:
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент текущей платежеспособности;
коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности;
чистый оборотный капитал.
1). Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности), который показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса, рассчитывается по формуле:
Каб.ликв. = (Дс + Кфв) / Кз 0,2,
где Дс – денежные средства;
Кфв – краткосрочные финансовые вложения;
Кз – краткосрочная задолженность.
За 2002 год Каб.ликв. = (122 + 0) / 297 = 0,4 0,2,
За 2003 год Каб.ликв. = (165 + 0) / 570 = 0,3 0,2
За 2004 год Каб.ликв. = (307 + 0) / 770 = 0,4 0,2
По данным балансов за 2009 -2011 гг. ИП отношение денежных средств и краткосрочных обязательств составляет: 0,4; 0,3 и 0,4. Это говорит о том, что погасить свои обязательства в срочном порядке предприятие может. Такой факт положительно характеризует финансовое положение ИП и свидетельствует о том, что предприятие не испытывает дефицит свободных денежных средств. Показатель данного коэффициента показывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена наиболее мобильными оборотными средствами ИП[12].
Анализ платежеспособности и ликвидности ИП
Таблица 1.7 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Показатели |
Нормальные ограничения |
2009год |
2010 год |
Изменения к 2009 году |
20011 год |
Изменения к 2010 году |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
5 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2 |
0,4 |
0,3 |
- 0,1 |
0,4 |
+ 0,1 |
Коэффициент текущей платежеспособности |
1 |
9,3 |
8,6 |
- 0,7 |
11,4 |
+ 2,8 |
Коэффициент промежу- точной платежеспособно- сти и ликвидности |
0,7 – 0,8 |
0,98 |
0,95 |
- 0,03 |
1,26 |
+ 0,31 |
Из приведенных данных в таблице 1.7. видно, что коэффициенты ликвидности предприятия находятся выше нормативов, что свидетельствует о достатке денежных средств для финансирования основной деятельности и покрытия кредиторской задолженности и обязательных платежей.
2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности.
1). Большое значение в анализе ликвидности предприятия имеет чистый оборотный капитал (ЧОК). (Рост показателя в динамике - положительная тенденция)
Величина оборотного капитала, финансируемого за счет собственных оборотных средств в 2009 году составляла 2466 тыс. руб., в 2010 году – 4353 тыс. руб., а в 2011 году – 7760 тыс. руб. Положительная величина в анализируемом периоде чистого оборотного капитала повышает финансовую устойчивость и независимость ИП. Таким образом, на финансовое положение предприятия оказывает отрицательное влияние, как недостаток, так и избыток чистого оборотного капитала. Недостаток отрицательно скажется на платежеспособности организации и может привести к банкротству. Избыток чистого оборотного капитала говорит о неэффективном использовании имеющихся ресурсов.
С позиции кредиторов, подобный вариант состояния оборотных средств наиболее предпочтителен.
Таблица № 1.8 Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности.
Показатель |
Расчет показателя |
Рекоменд.значения |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
чистый оборотный капитал; |
Оборотные активы – краткосрочные обязательства или (Собствен. Каптал = долгоср. Заем. Средства) – Внеоборотные активы |
Рост показателя в динамике положи-тельная тенденция |
2466 тыс. руб |
4353 тыс. руб |
7760 тыс. руб. |
Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала; |
Денежные средства/ чистый оборотный капитал |
0 – 1 рост в динамике положи-тельная тенденция |
0,04 |
0,04 |
0,04 |
Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала |
Запасы/ чистый оборотный капитал |
Чем выше показатель к единице тем хуже |
1,01 |
1,01 |
1,01 |
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
Сумма дебиторской задолженности/ сумма кредиторской задолженности |
- |
0,5 |
0,7 |
0,9 |
По данным табл. 1.8. наблюдается рост показателей, что свидетельствует о стабильном финансовом положении.
Показатели деловой активности предприятия позволяют оценить финансовое положение организации с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превратиться в наличность, каков производственный потенциал организации, эффективно ли используются собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует организация свои активы для получения доходов и прибыли. Например, как быстро дебиторская задолженность превращается в наличность, каков возраст запасов и т.д.
В таблице 1.9. приведены показатели деловой активности характеризующие эффективность использования предприятием своих совокупных активов или какого – либо их вида. Они показывают какой объем выручки обеспечивает каждый рубль активов, как быстро активы оборачиваются в процессе деятельности организации.
Динамика коэффициентов.
Таблица 1.9 Расчет показателей деловой активности ИП «Шарипова А.Г.» за 2009 – 2011 годы.
Показатель |
Расчет показателя |
Рекомендуемые значения |
Расчеты за 2010 – 2011 год |
2010 год |
2011 год |
1.Оборачиваемость запасов (раз) |
Себест-сть реализованной продукции/ средняя за период стоимость активов |
Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости |
За 2003 год49180/((2763+ 4923)/2)за 2004год66505/((4923+8784)/2) |
13 |
10 |
2.Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) |
Выручка от реализации/ средняя за период сумма дебиторской задолженность |
Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости |
За 2003 год57650/ ((170 + 378)/2)за 2004 год79987/ ((378 +670)/2) |
210 |
152 |
Время обращения дебиторской задолженности(дни) |
Количество дней в году/оборачиваемость дебиторской задолженности |
Должна быть тенденция к уменьшению |
За 2003 год360/210за 2004 год360/152 |
(1,7)2 |
2 |
4.Средний возраст запасов (дни) |
Количество дней в году/ оборачиваемость запасов |
Должна быть тенденция к уменьшению |
За 2003 год360/13за 2004 год360/10 |
28 |
36 |
Операционный цикл (дни) |
Время обращения дебиторской задолженности + средний возраст запасов |
Должна быть тенденция к уменьшению |
За 2003 год2+28за 2004 год2+36 |
30 |
38 |
Оборачиваемость оборотного капитала |
Выручка от реализации/ средняя за период стоимость оборотных активов |
Ускорение оборачиваемости-положительная тенденция |
За 2003 год57650/(2763 +4923)/2)за 2004 год79987/((4923 +8784)/2) |
15 |
12 |
оборачиваемость собственного капитала |
Выручка от реализации/ средняя за период сумма собственного капитала |
Ускорение оборачиваемости-положительная тенденция |
За 2003 год 57650/((2670+ 4944)/2)за 2004 год 79987/(4914+ 9022)/2) |
15 |
12 |
Вследствие затоваривания оборачиваемость запасов снизилась, необходимо проконтролировать запасы, пересмотреть остатки залежавшихся товаров и не заказывать без надобности излишний товар, а заказывать только тот товар который в данный момент недостаточен. В целом необходимо рационально распределить товар, дабы избежать просроков продуктов питания и тем самым улучшить показатели оборотного капитала.
Средний возраст запасов (как долго содержались запасы), т.е. как долго деньги связаны с запасами на предприятии ИП в отчетном периоде увеличился до 36 дней, в 2010 году средний возраст запасов составлял 28 дней, что ещё раз свидетельствует о нерациональном распределении товаров.
Операционный цикл показывает какое количество дней необходимо для превращения запасов и дебиторской задолженности в денежные средства. Соответственно увеличение в 2011 году по сравнению с 2010 годом в целом на 8 дней (38 – 30) снизила показатель на 30 %.
Оборачиваемость оборотного капитала, т.е. скорость оборота собственного капитала, его активность значительно снизилась в 2011 году на 3 раза по сравнению с 2010 годом, что еще раз подтверждает правильность ранее исчисленных показателей свидетельствующих о затоваривании товарами торгового предприятия ИП «Шарипова А.Г.».
В результате анализа показателей, сигнализирующих о состоянии ИП можно сделать следующие выводы:
- за анализируемый период на предприятии высокая ликвидность, это свидетельствует о достаточном количестве свободных денежных средств и качественном управлении денежными потоками;
- произошло повышение рентабельности активов, реализации и собственного капитала;
- предприятие обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования.