Решить задачу

Порядок решения задачи (общий для всех вариантов).

1. Открыть счета синтетического учета по форме, указав шифры и наименование счетов, записать в них остатки по счетам на начало соответствующего месяца (в зависимости от Вашего варианта), приведенные в таблице №1.

2. Открыть счета аналитического счета «Сырье и материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», записать в них остатки по счетам на начало соответствующего месяца (в зависимости от Вашего варианта), приведенные в таблице.

3. Составить журнал регистрации операций по форме, и записать в него данные, приведенные в таблице №2 (в зависимости от Вашего варианта).

После записи всех операций подсчитать итог по журналу регистрации. Подсчитать итог оборотов по таблице №2.

4. Суммы операций из журнала регистрации записать в открытые счета синтетического учета.

5. После записи всех операций по счетам подсчитать обороты (дебетовые и кредитовые) по каждому счету и вывести конечное сальдо.

6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за октябрь месяц по форме (см. таблицу №3), счета расположить – сначала активные, а затем пассивные.

7. Составить бухгалтерский баланс (форма 1) на начало и конец отчетного периода.

Методические указания по решению задачи

Задача предусматривает составление проводок по основным хозяйственным процессам: снабжения, производства и реализации.

В состав затрат на производство продукции входят материалы, поступление которых отражается в учете проводкой Д10 К60 по поступившим материалам отражается отдельно проводкой Д19 К60. Расходы на транспортировку, доставку, погрузку-выгрузку материалов увеличивают их стоимость, поэтому также относятся в дебет счета 10: Д10 К60.

При расчете себестоимости все затраты на производство собираются по дебету счета 20 «Основное производство».

Поступление материалов Д20 К10. Начисление заработной платы работникам основного производства Д20 К70. Все расходы, связанные с обслуживанием и управлением производства учитываются по дебету счетов 25, 26. Счет 25 – «Общепроизводственные (цеховые) расходы». Счет 26 – «Общехозяйственные расходы».

Поступили материалы на нужды цеха Д25 К70.

Начислена заработная плата работникам цеха Д25 К70.

Начислена заработная плата работникам завода Д26 К70.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение также включаются в дебет счетов производства 20, 25, 26. (Процент, приведенный в задании (35.6) является обобщающим для фондов социального страхования и обеспечения и не включает процент страхования от несчастных случаев, который является индивидуальным для каждого типа предприятий и определяется по справочнику). Базой для определения суммы отчислений является сумма начисленной заработной платы. Начислены отчисления в фонды соц. страхования и обеспечения от заработной платы работников основного производства Д20 К69 – 35.6% * 10000 руб. (если заработная плата рабочих основного производства 10 000 руб.).

Сумма износа основных средств включается в затраты тех производств, в которых ведется эксплуатация этих основных средств. Начислен износ основных средств общехозяйственного назначения Д26 К02.

Износ нематериальных активов включается в общехозяйственные затраты Д26 К05.

В конце месяца общая сумма общехозяйственных расходов, собранных по дебету счетов 25 и 26 подлежит списанию на счет 20. Счета необходимо закрыть.

Д 25	К
1) 10000 2)385 3) 1000
Од - 11385	Ок - 11385

Д 26	К
1) 20000 2)600 3) 2000
Од - 22600	Ок - 22600

Для определения себестоимости продукции необходимо собрать затраты на производство по дебету счета 20. С_н и С_к по этому счету представляют собой остатки незавершенного производства на начало и на конец периода. С_н по счету 20 необходимо взять из начисленного баланса. С_к приведено в задании.

Д 20	К
Сн – 11000 1) 150000 2) 30000 3) 20000 4) 15000 5) 6000
Од – 221000 Ск - 10000	Ок - ?

Фактическая себестоимость готовой продукции отражается как кредитовый оборот по счету 20.

О_к = С_н+О_д-С_к

С_факт. = НЗП_нач.+затраты за месяц – НЗП

кон. С_факт = 11000+221000-10000

С_факт = 222000 руб.

Фактическая себестоимость готовой продукции списывается со счета 20 проводкой Д43 К20.

При реализации продукции необходимо учитывать остаток готовой продукции на складе на начало месяца и конец. Себестоимость реализации определяется по счету 43 аналогично предыдущей операции. С_н по счету 43 – остаток продукции на складе на начало месяца. С_к по счету 43 – остаток готовой продукции на конец месяца.

Реализованная готовая продукция Д90 К43.

При списании коммерческих расходов на реализацию составляется проводка Д90 К44.

Определение финансового результата от реализации ведется по счету 90. Оборот по дебету – фактическая себестоимость реализации, оборот по кредиту – выручка (сумма денег, полученная за реализованную продукцию).

Разница между оборотом дает финансовый результат. Превышение дебетового оборота над кредитовым – убыток, превышение кредитового оборота над дебетовым – прибыль. Финансовый результат от реализации списывается на счет 99.

Д 90	К		Д 90 909	К
1) 10000 2)2000000	3) 200000		1) 170000 2)30000	3) 130000
Од – 130000 70000 –прибыль Д90 К99	Ок - 20000		Од - 200000	Ок – 130000 70000 - убытки

После составления проводок и определения недостающих сумм, необходимо разнести все суммы проводок по бухгалтерским счетам. При открытии счета на него заносят остаток на начало месяца. После подсчета оборотов и определения конечного остатка необходимо составить оборотную ведомость по следующей форме

ο	Остаток на начало месяца		обороты		Остаток на начало месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

Библиография.

Нормативные акты.

1. Федеральный закон о бухгалтерском учете №129 - ФЗ, от 21.11.1996 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

З. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации».

5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учебная литература.

1. Блинова ТБ. Основы бухгалтерского учета. М. Инфра-М., 2003 г.

2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. М., Инфра - М, 2002 г. 3. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М. Финансы и статистика., 2000 г.

4. Власова В.М. Первичные документы. М.. Финансы и статистика., 2002 г.