Тема 3. Таможенно-тарифное регулирование втд в рф и государствах-членах тс

1. Виды таможенных платежей и их характеристика

2. Порядок, сроки и формы уплаты таможенных платежей

3. Понятия, назначения и виды таможенных пошлин

4. Порядок исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин

5. Особенности применения ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров

6. Особые пошлины: видовой состав и порядок применения

1. В соответствии со статьей 70 ТК ТС к числу таможенных платежей относятся:

• Ввозная таможенная пошлина

• Вывозная таможенная пошлина

• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС

• Акциз (-ы), взимаемый (-ые) при ввозе товара на таможенную территорию ТС

• Таможенный сбор

В соответствии со статьей 123 ФЗ к числу таможенных сборов относятся:

• Таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции)

• Таможенные сборы за таможенное сопровождение

• Таможенные сборы за хранение

Под таможенными платежами понимают налоги и сборы, подлежащие обязательной уплате при перемещении товаров через таможенную границу ТС, а также в других случаях, предусмотренных ТК ТС, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы стран-членов ТС.

2. Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, на которые возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов ТС и ФЗ.

Существующий в ТС порядок уплаты определяется статьей 76 ТК ТС, из которой следует, что:

• Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взимаются) в государстве-члене ТС таможенным органом, которым производится выпуск товара, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита или на территории, которой выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

• В случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене ТС таможенным органом, который выпустил товар в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, если иное не установлено частью 2 ТК ТС. После того, как будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором государств-членов ТС, что товар, помещенный под процедуру таможенного транзита, находится на территории другого государства-члена ТС, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве-члене ТС.

• Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

• Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между госудраствами-членами ТС в порядке, установленном Соглашением от 20.05.2010 г. «Об установлении и применении в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин), налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие». В соответствии с ним таможенные пошлины зачисляются на единый счет уполномоченного органа того государства-члена ТС, в котором они подлежат уплате, а затем распределяются между сторонами в валюте соответствующей стороны в следующем размере:

• Республика Беларусь – 4,7%

• Республика Казахстан – 7, 33%

• РФ – 87, 97%

• Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин в настоящее время устанавливается Соглашением от 25.01.2008 г. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран». В соответствии с ним, каждая из сторон формирует перечень товаров, поставляемых в третьи страны, в отношении которых предусмотрено применение вывозных таможенных пошлин с указанием ставок этих пошлин и направляет его в КТС. КТС на основании полученных данных формирует единый перечень товаров, поставляемых в третьи страны, с указанием этих пошлин и направляет его сторонам для применения. Корректировка сводного перечня возможна по согласованию сторон соглашения.

Форма уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанностей по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государства-члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Порядок и формы уплаты в РФ (статья 116 ФЗ):

• Ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств-членов ТС. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачислены в счет уплаты иных платежей.

• По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут выплачиваться до подачи таможенной декларации.

• Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального Казначейства.

• Налоги, а также таможенные пошлины и налоги на товары для личного пользования, уплачиваются на счет Федерального Казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

• Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке, путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в ФЗ за товары, предполагаемые к ввозу в РФ или вывозу из РФ за определенный период вне зависимости от того, в какой налоговый орган будет подана таможенная декларация на такие товары.

• Уплата таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов может осуществляться с применением устройств, предназначенных для совершения операций с использованием электронных средств платежа без возможности приема (выдачи) наличных денежных средств – электронные терминалы – а также через платежные терминалы или банкоматы.

Согласно пункту 2 статье 82 ТК ТС сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с:

• Международными договорами государств-членов ТС - при установлении таможенных процедур;

• Законодательством государств-членов ТС – при установлении специальной таможенной процедуры.

3. Согласно статье 4 ТК ТС таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

К таможенным пошлинам относят:

• Ввозную таможенную пошлину (включая сезонные пошлины);

• Вывозную таможенную пошлину.

Как ввозные, так и вывозные таможенные пошлины определяются в строго определенных размерах, именуемых ставками таможенных пошлин. Ставки вывозных таможенных пошлин определяются согласно единому перечню товаров стран ТС. Ставки ввозных таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товар через таможенную границу ТС; видов сделок и др. размеры ставок ввозных таможенных пошлин указываются в едином таможенном тарифе ТС, который содержит базовые ставки на товары, в отношении которых государствами-членами ТС достигнуто согласие об их размерах.

4. Согласно статье 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяют на:

• Адвалорные

• Специфические

• Комбинированные

Адвалорные устанавливаются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Эти пошлины получили наибольшее распространение в таможенной практике таможенно-тарифного регулирования. Это связано с тем, что в условиях плавающих курсов валют, в случае обесценения национальной валюты при использовании адвалорной ставки уровень обложения не меняется. Однако, если сравнить адвалорную со ставкой исчисляемой в установленном размере за единицу товара, следует отметить в качестве минуса, что процедура определения таможенной стоимости сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии.

Специфические устанавливаются в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик) и начисляется в установленном размере за единицу облагаемых товаров (руб., евро с 01.01.1999 г.). Уровень таможенной защиты при их использовании сильно зависит от колебания цен на товары. Когда импортные цены возрастают – уровень защиты снижается, и наоборот.

Комбинированные – сочетают оба вида, например, на сыр Рокфор ставка пошлины 15%, но не менее 0,3 евро за кг. Применение специфических и комбинированных ставок возможен лишь в условиях существования более или менее однородной цены на конкретный товар. В РФ по той номенклатуре товаров, которой отвечает данному условию, переход на специфические или комбинированные ставки уже осуществлен или производится в настоящее время.

Исчисленные суммы налогов и пошлин и сумм к уплате осуществляются плательщиками таможенных пошли, налогов самостоятельно, в валюте государства-члена ТС, таможенному органу которому подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-членов ТС.

В случаях когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определение таможенной стоимости, требуется произвести пересчет в иностранные валюты, пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена ТС, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, установленный в соответствии с законодательством государства-члена ТС и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и/или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин – таможенной стоимости товаров и/или их физической (объемной) характеристики в натуральном выражении и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено ТК ТС.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по ставкам в евро за единицу товара:

Пип1= Вт*Сип1*Ке/Квк, где

Пип1 – размер ввозимой таможенной пошлины

Вт – количество товара

Сип1 – ставка ввозной таможенной пошлины в евро

Ке – курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ

Квк – курс валюты, в которой установлена таможенная стоимость в таможенной декларации к рублю.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемой по ставкам в процентах к таможенной стоимости:

Пип2 = Ст* Сип2/100, где

Ст – таможенная стоимость товара

Сип2 – ставка ввозной таможенной пошлины, установленной в процентах от таможенной стоимости товаров.

В настоящее время существует два вида ставок:

• Ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро за количество товара;

• Ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро за количество товара.

При таможенном обложении товаров по комбинированной ставке первого вида исчисления ввозной таможенной пошлины производится в три этапа:

• Сначала исчисляется размер ввозимой таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара;

• Затем исчисляется размер таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара;

• Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина

При таможенном обложении товаров второго вида производится аналогично, но для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате таможенному орган, используется сумма исчисленных размеров адвалорной и специфической ставок.

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемой по ставкам в евро за единицу товара:

Пэп1 = Вт * Сэп1 * Ке/Квк

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых в процентах:

Пэп2 = Ст * Сэп2/100.

5. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются в отношении одних и тех же товаров, дифференцированных в зависимости от страны их происхождения. В настоящее время в РФ установлен следующий порядок применения ставок ввозных таможенных пошлин:

• В отношении товаров, происходящих из государств, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования нации, применяется базовая ставка ввозных таможенных пошлин, установленных единым таможенным тарифом ТС. Базовые ставки применяются и в отношении тех товаров, страна происхождения которых не установлена (за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством РФ)

• В отношении товаров, происходящих из государств, которые в торгово-политическом отношении не предоставлен РНБ базовая ставка ввозных таможенных пошлин увеличивается в 2 раза.

• В отношении ряда товаров, перечень которых утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕвРАЗС от 28.11.2009 № 18 и решением КТС от 27.11.2009 № 130, происходящих из развивающихся стран-пользователей национальной системы преференций, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от базовых ставок.

• В отношении ряда товаров, перечень которых утвержден вышеуказанными Решениями, происходящих из наименее развитых стран-пользователей национальной системой преференций, применяются по нулевой ставке ввозных пошлин.

• В соответствии с Договором « О зоне свободной торговли в СНГ от 18.10.2011 г., подписанный РФ, Азербайджанской республикой, республикой Армении, республикой Беларусь, республикой Казахстан, Кыргызской республикой, республикой Молдова, республикой Таджикистан, республикой Узбекистан, Украиной, товары, происходящие из указанных государств и ввозимые с их территории на территорию РФ, облагаются таможенными пошлинами по нулевым ставкам.

6. В соответствии с действующим таможенным законодательством особые пошлины не относятся к таможенным, хотя и взимаются таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Особые пошлины могут временно устанавливаться по отношению к ввозимым товарам в целях защиты экономическим интересов государств-членов ТС и применяются сверх ставок действующих таможенным пошлинам.

К особым пошлинам относятся:

• Специальные

• Антидепинговые

• Компенсационные

Порядок их применения устанавливается в соответствии с международными договорами государств-членов ТС и/или законодательством государств-членов ТС. В РФ в настоящее время он регламентируется соглашением от 25.01.2008 г. «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» и ФЗ от 08.12.2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».