3. С учетом изменения внешней среды (финансовый кризис) определить возможные изменения в структуре текущего финансирования

В связи с финансовым кризисом цена заемных источников финансирования ( кредитование) существенно возрастает, они становятся недоступными и не рентабельными для деятельности организации. В период кризиса финансирование проходит за счет собственных средств ( самофинансирование).

4. Назовите и рассчитайте налоговые последствия от рекламной акции в первом квартале 2010 года.

Расходы на рекламу учитываются как расходы по обычным видам деятельности

В соответствии с п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, затраты на рекламу в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете затраты на рекламу нормированию не подлежат и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99). Рекламные расходы в бухгалтерском учете можно признать, если, согласно п. 16 ПБУ 10/99:

расходы на рекламу нормируются: они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, сформированной по данным налогового учета, согласно п. 2 ст. 249 НК РФ, кассовым методом или методом начисления (в зависимости от того, каким способом предприятие определяет базу по налогу на прибыль). При этом выручка от реализации берется без учета НДС и акцизов. Это следует из того, что при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Согласно ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» второй части НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:

* расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

* расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

* расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в пунктах данной статьи, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Сумма произведённых расходов для проведения рекламной акции.

Виды подарков	Цена (руб.)	Количество (шт.)	Сумма
кофемолка	600	150	90000
электрочайник	900	60	54000
миксер	500	90	45000
Фартуки	80	200	16000
рукавицы	30	200	6000
полотенце	45	200	9000
Итого	2155	900	220000

Так как рекламная акция заключается в розыгрыше призов, организация не может уменьшить налогооблагаемую базу на всю сумму произведённых расходов, а только на сумму, равную 1 % выручки от реализации продукции.

Виды продукции	Выручка за 1 квартал	НДС	Выручка без НДС	Расходы на рекламную акцию	Фактическая прибыль	Налог на прибыль за 1 квартал
Б-11	8960000	1792000	7168000		7168000	1433600
Б-11А	9750000	1950000	7800000		7800000	1560000
Б-12	6000000	1200000	4800000		4800000	960000
Итого	24710000	4942000	19768000	197680	19 570 320	3 914 064

Следовательно, в бюджет поступит сумма налога на 3953600 (без % на рекламу) - 3914064 = 39536 руб. меньше.

Организация произвела оптимизацию налоговых выплат.