1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, его структура

План счетов – перечень синтетических счетов, возможных к применению с подразделением их на счета I и II порядка. План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных ср-в банка и их размещения в кредитные и др. активные операции.

В соответствии с планом счетов строятся балансы банка, кот. относятся к ср-вам коммерческой инф-ции. План счетов имеет след. принципы построения: 1. разделение счетов на А и П, отказ от использования А-П счетов. Для отражения операций, по кот. сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое, предусматривается наличие парных счетов, а именно А и П. В начале опер. дня операции начинают отражаться по сальдо по рез-там предыдущ. дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий счет, кот. называется парным. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по П счету и кредитового по А счету; 2. единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от "валютного баланса" - т.е. отражение валюты в балансе осуществляется по валютным счетам (рублевые счета с указанием кода валюты) только в рублевом исчислении (по официальному курсу ЦБ). Используется 3-х значный цифровой код валюты (810 - руб., 840 - $, 978 - евро); 3. единая временная структура А и П операций; 4. разрешение банкам принимать решения об открытии доп. счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций; 5. разделение счетов по типам клиентов. Юр., физ. лица; резиденты, нерезиденты; федеральная, гос., частная собст-ть; 6. нумерация лицевых счетов клиентов содержит 20 знаков.

Структура:

Раздел А: Балансовые счета - используется для учета движения ден. ср-в, подразделяется на А и П. А - для учета ср-в и их размещения; П - для учета собственных и привлеченных ресурсов, состоят из 5 цифр: первые 3 цифры - № баланс. счета I порядка; счет II порядка, состоящий из 5 цифр образуется путем присоединения 2-х цифр справа. Операции учитываюся способом двойной записи; по счетам составляется отдельный самостоятельный баланс. 1 цифра в обозначении счета - № раздела, по кот. ср-ва и источники учитываются

Раздел Б: Счета доверительного управления - используются в случае, когда банк может выступать учредителем управления или доверительным управляющим, при этом в банк поступает обособленное имущество, кот. распоряжается доверительный управляющий. № счета начинается с цифры 8.

Раздел В: Внебалансовые счета - используются для учета ценностей и док-тов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, на инкассо, комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности. № счета начинается с цифры 9. Счета используют способ двойной записи и при невозможности составить проводку - корреспонденцию. Корреспондирующие счета: 99998 - с П счетами; 99999 - с А счетами

Раздел Г: Срочные сделки - учитывает операции купли/продажи ден. ср-в, ин. валюты, драг. металлов, ц/б, по кот. дата сделки не совпадает с датой расета. № начинается с 9; по ним составляется отдельный самостоятельный баланс.

Раздел Д: Счета ДЕПО - для учета операций с ц/б, принятыми на хранение от клиентов или для осуществления доверительного управления, т.е. депозитарные операции, кот. осуществляются в спец. банках - депозитариях, либо в спец. отделах обычного банка. Счет I порядка - 980.