Налоговая система рф

Современная налоговая система РФ появилась 01.01.1992 года в соответствии с ФЗ №2112 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы РФ».

Состав и структура налогового законодательства РФ:

Конституция РФ

Кодексы РФ (НК, ТК, БК, УК, ГК, КоАП и др.)

Федеральные законы РФ

Законы субъектов (регионов) РФ

Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления

Методические и инструктивные документы

Налоговый кодек состоит из двух частей: общая (1-20 главы) с 01.01.1999 года; специальная (21-31 главы) с 01.01.2001 года.

Состав и структура налоговой системы РФ

Участники налоговых отношений:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов;

2. Налоговые агенты;

3. Налоговые органы (ФНС);

4. Таможенные органы (ФТС);

5. Органы внутренних дел (Департамент экономической безопасности МВД);

6. Сборщики налогов (Федеральное Казначейство);

7. Прочие лица, содействующие уплате налогов и сборов (свидетели, эксперты, переводчики, нотариусы, КБ, регистрирующие государственные органы).

Структура налоговой системы РФ является 3-уровневой: полномочия по установлению и введению налогов распределены между 3-мя уровнями власти: федеральный, региональный и местный.

Структура включает 5 систем (режимов):

1. Обычная система налогообложения;

2. Упрощенная система налогообложения (УСН);

3. Вмененная система налогообложения;

4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

5. Система налогообложения при выполнении СРП (соглашений о разделе продукции).

Структура включает 17 видов налогов и сборов:

Федеральные (11 шт.) – признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональные (3 шт.) – называются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего региона.

Местные (3 шт.) – признаются налоги, установленные НК РФ, вводимые в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального органа.

Перечень федеральных налогов:

1. НДС;

2. Акцизы;

3. НДФЛ;

4. Налог на прибыль организаций;

5. Госпошлина;

6. НДПИ;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ОЖМ и ВБР);

8. Водный налог

9. Единый налог упрощенной системы налогообложения (ЕНУСН);

10. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

11. Таможенная пошлина.

Перечень региональных налогов:

1. Транспортный налог (Чечня – там нет этого налога);

2. Налог на имущество организаций;

3. Налог на игорный бизнес (регионы, где запрещен игорный бизнес – там нет этого налога).

Перечень местных налогов:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Особенности современной налоговой системы:

1. Молодость;

2. Налоговая система РФ 3-х уровневая;

3. Количество налогов в РФ – 17 штук (у других стран – около 30 шт.);

4. Одновременно действует 5 систем налогообложения;

5. Перекос (в России преобладает обложение юридических лиц над физическими лицами);

6. Нестабильность и изменчивость нормативных документов о налогах и сборах;

7. Низкая дисциплина уплаты налогов, большой объем теневой экономики, недостаточно эффективная борьба с уклонением от уплаты налогов;

Задачи и итоги налоговой реформы РФ

В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системы предполагалось поэтапное решение следующих задач в 19990-2010:

1. Построение единой и стабильной на всей территории РФ налоговой системы;

2. Формирование единой налоговой правовой базы;

3. Снижение совокупной налоговой нагрузки на экономику для товаропроизводителей. Налоговое бремя (Налоги / ВВП). На 2009 год налоговое бремя – 24%;

4. Уменьшение количества налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительные доходы в бюджет;

5. Совершенствование налогового контроля и ужесточение системы ответственности за налоговые правонарушения;

6. Улучшение налогового администрирования и организации работы налоговых органов;

7. Снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда;

8. Сокращение косвенного налогообложения;

9. Повышение грамотности налогоплательщиков и улучшение налоговой дисциплины;

10. Изменение принципов налогообложения пользования природными ресурсами;

11. Увеличение налогообложения имуществ физических лиц (эта задача не была выполнена).