Восстановление основных средств
Восстановление объектов основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Разница между ремонтом и другими видами восстановления объектов ОС заключается в том, что все виды ремонта относятся к текущим затратам, а реконструкция и модернизация – к капитальным. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта ОС после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.д.) объекта ОС (письмо Минфина РФ от 23.06.2004 №07-02-14/144.
В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ:
к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;
к реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;
к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей ОС или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Ремонт – процесс восстановления утраченных функций объекта ОС. В зависимости от сложности и объема выделяют текущий, средний и капитальный ремонт.
Общая последовательность решения заданий включает следующие этапы:
• составление журнала хозяйственных операций по конкрет- ному участку учета.
• заполнение первичных документов;
• отражение данных первичных документов в соответству- ющих регистрах учета. В ряде заданий до заполнения реги- стров требуется произвести соответствующие расчеты.
Ситуационные производственные задачи
Задача 1. В январе 2006 г. организация дополнила свою учетную политику положением о применении стоимостного лимита 20000 руб. при признании основных средств. 24.01.06 г. был приобретен компьютер за 21 240 руб. (в том числе НДС 18% – 3 240 руб.).
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 2. Предприятие приобрело оборудование стоимостью 60000 руб., в том числе НДС (18%). Для доставки оборудования предприятие воспользовалось услугами транспортной организации. Стоимость доставки составила 4 800 руб., включая НДС. Оборудование введено в эксплуатацию. Счета поставщика и транспортной организации оплачены. Оборудование не требует монтажа.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 3. Организация осуществляет строительство здания склада хозяйственным способом. Осуществлены следующие затраты: приобретены и отпущены на строительство склада строительные материалы стоимостью 59 000 руб. (включая НДС 18%); начислена заработная плата работникам по строительству склада – 20 000 руб.; за регистрацию здания склада как объекта недвижимости оплачено – 500 руб. Склад введен в эксплуатацию.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 4. Объявлен уставный капитал (УК) в размере 30000 руб. Учредитель внес в счет вклада в УК объект ОС, оцененный учредителями в 15000 руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта ОС. Стоимость услуг по доставке составила 3000 руб., в том числе НДС (18%). Оборудование не требует монтажа.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 5. Организацией безвозмездно получен объект ОС, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составляет 40000 руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта ОС. Стоимость услуг по доставке составила 2400 руб., в том числе НДС (18%). Оборудование не требует монтажа.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 6. По договору мены организация получает объект ОС в обмен на 10 единиц продукции собственного производства. Обычно организация реализует собственную продукцию по цене 1500 руб. за единицу (включая НДС). Себестоимость единицы продукции составляет 900 руб. Оборудование не требует монтажа.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 7. Предприятие приобрело оборудование, требующее монтажа, стоимостью 24000 руб., в том числе НДС (18%). Доставка оборудования осуществлялась силами транспортной организации. Стоимость доставки составила 6000 руб., в том числе НДС. Услуги транспортной организации оплачены из кассы, задолженность перед поставщиком оборудования погашена с расчетного счета. Затраты по монтажу оборудования составили: стоимость использованных материалов – 240 руб., заработная плата рабочих – 4000 руб., ЕСН – 26%. Оборудование передано в эксплуатацию.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 8. Организация приобрела автомобиль грузоподъемностью до 0,5 тонн первоначальной стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Предполагаемый пробег грузового автомобиля в течение 5 лет составляет 400 000 км. Фактически пробег автомобиля составил: 1 год – 120 000 км, 2 год – 100 000 км, 3 год – 70 000 км, 4 год – 60 000 км, 5 год – 50 000 км. Рассчитать суммы амортизации автомобиля по годам за весь срок полезного использования разными способами (коэффициент ускорения в учетной политике предприятия закреплен в размере 2).
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 9. Организацией безвозмездно получен объект ОС, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составляла 40000 руб. Затраты на доставку объекта ОС составили 2400 руб., включая НДС. Объект ОС используется во вспомогательном производстве. Срок полезного использования объекта составляет 5 лет. Объект амортизируется линейным способом.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 10. Организация продает автомобиль. Согласно данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость автомобиля составляет 160 000 руб., сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Цена реализации автомобиля – 130 000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 11. Организация безвозмездно передала объект ОС другой организации. Первоначальная стоимость объекта – 300 000 руб., сумма начисленной амортизации – 80 000 руб. Рыночная стоимость объекта ОС – 320 000 руб. (без НДС).
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 12. Организация А участвует в создании организации Б. В счет вклада в УК организации Б организация А вносит объект ОС, первоначальная стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 230 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 15 000 руб. По согласованию с учредителем стоимость передаваемого объекта – 220 000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 13. Согласованная стоимость объекта ОС – 210 000 руб. Организация А участвует в создании организации Б. В счет вклада в УК организации Б организация А вносит объект ОС, первоначальная стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 230 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 15 000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 14. Организация приняла решение о списании с баланса станка не пригодного к дальнейшему использованию вследствие физического и морального износа. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость станка составляет 26300 руб.; сумма начисленной амортизации – 21040. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата в сумме 6200 руб., начислен ЕСН в размере 26% от заработной платы. Стоимость полученных при демонтаже станка запасных частей составила 2500 руб
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 15. У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля – 150000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Автомобиль не найден. На основании решения следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за счет финансовых результатов.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 16. В результате дорожно-транспортного происшествия по вине водителя предприятия пришел в негодность автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., сумма начисленной амортизации – 38 000 руб. На основании решения суда с водителя предприятия за нанесенный ущерб удержано из заработной платы 8000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 17. В результате дорожно-транспортного происшествия по вине водителя предприятия пришел в негодность автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., сумма начисленной амортизации – 38 000 руб. На основании решения суда с водителя предприятия за нанесенный ущерб удержано из заработной платы 15 000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 18. При пожаре полностью уничтожено здание склада. Первоначальная стоимость здания – 100 000 руб., сумма начисленной амортизации – 40 000 руб.
Задание : Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета
Задача 19. По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект ОС на три года, а арендатор – своевременно оплачивать арендную плату. За первые три месяца арендная плата вносится авансом. Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя. Объект возвращается арендодателю по истечении договора ранды. Объект используется у арендатора в основном производстве. Составим бухгалтерские проводки, отражающие исполнение договора аренды арендодателем и арендатором, исходя из следующих данных:
стоимость объекта, передаваемого в аренду – 48 000 руб.;
годовая норма амортизационных отчислений – 12,5%;
ежемесячная сумма арендной платы – 1 200 руб. (в т.ч. НДС);
затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществленный силами подрядной организации – 10 800 (в т. ч. НДС).