Завдання до практичних занять та самостійної роботи до теми: Облік запасів.

Мета: Вивчити рахунки запасів згідно плану рахунків. Уміти відкривати та закривати синтетичні та аналітичні рахунки запасів. Закріпити механізм взаємозв’язку між аналітичними та синтетичними рахунками. Вміти складати первинні документи, оборотні відомості та інші регістри по рахунках синтетичного та аналітичного обліку.

Методичні вказівки:

Принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси та розкриття її у фінансовій звітності визначають: П(С)БО 9 «Запаси», П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО 2»Баланс», П(С)БО 16 «Витрати» та інші нормативні та законодавчі документи.

Для цілей бухгалтерського обліку всі запаси підприємства можуть бути поділені на дві групи: власні запаси і запаси, які не є власністю підприємства, але знаходяться на його території.

Власні запаси відображають в балансі та до них відносять: виробничі запаси (сировина, матеріали, продукти, комплектуючі вироби, напівфабрикати, МШП), тварини на вирощуванні та відгодівлі, незавершене виробництво, готова продукція та товари.

Запаси, які не є власністю підприємства, обліковуються поза балансом і до запасів підприємства, у якого вони знаходяться, не включаються та до них відносяться: матеріали, прийняті для переробки, МЦ на відповідальному зберіганні, товари на комісії.

Визначення первісної вартості запасів залежить від способів їх находження на підприємство. За П(С)БО 9 визначають такі способи находження запасів: придбані за плату, виготовлені на підприємстві, внесені до статутного фонду, одержані безоплатно, придбані в результаті обміну.

Згідно з П(С)БО 9 виділяють такі головні причини списання (вибуття) запасів із балансу: відпуск у виробництво; списання за невідповідності критеріям активу; списання у зв’язку з псуванням, крадіжкою тощо; реалізація на сторону.

Під час відпуску запасів їх оцінюють одним із таких методів: ідентифікаційної собівартості відповідної одиниці запасів, середньозваженої собівартості, собівартості перших за часом надходжень запасів ФІФО, нормативних витрат, ціни продаж. Підприємство самостійно вибирає метод оцінки запасів, що зазначається в обліковій політиці.

У собівартість, крім всіх інших витрат, включаються транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ), які згідно П(С)БО 9 дозволено: або відразу включати їх у собівартість одиниці запасів, або враховувати їх загальною сумою на окремому субрахунку обліку запасів (суб.рах. 289) з наступним щомісячним розподілом між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою вибулих за місяць запасів.

Завдання 1.

Підприємство закупило деревину для виготовлення столярних виробів на суму 1800 грн. (у т.ч. ПДВ), паливо на суму 1500 грн. (у т.ч. ПДВ). Витрати на транспортування становили 120 грн. (у т.ч. ПДВ). ТЗВ відразу включати у собівартість запасів.

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» з урахуванням першої події:

- попередня оплата постачальнику;

- надходження матеріальних цінностей;

б) зазначити первинні документи, що оформлюють ці господарські операції;

в) навести схему рахунку 631;

г) відобразити на рахунку зміни в результаті господарських операцій і визначити залишок.

Завдання 2.

За даними бухгалтерського обліку ТОВ “Весна” на 1 березня 201_р. значаться такі залишки по

синтетичним рахункам.

Шифр рахунку	Назва рахунків, субрахунків	Сума, грн..
10	Основні засоби	23400
20	Виробничі запаси	5580
23	Виробництво	8360
301	Каса	60
311	Рахунки в банках	11470
41	Пайовий капітал	28550
601	Короткострокові позики	15000
631	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	1000
661	Розрахунки по оплаті праці	2400
	Баланс

Залишки по аналітичним рахункам до рахунку 631 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

№ суб. рах.	Назва суб.рахунку	Д-т, грн	К-т, грн
6311	Сумське АТ “Агротехсервіс”		3120
6312	Сумське АТ “Агрохім”		800
6313	Охтирська нафтобаза	1000
	ВСЬОГО	1000	3920

Операції ТОВ “Весна” за березень місяць, які необхідно відобразити на рахунках бух.обліку:

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн..
1.	В касу одержано кошти з поточного рахунку	2400
2.	З каси видано оплату праці	2340
3.	Одержано бензин А – 76 від Охтирської нафтобази	1800
4.	Нарахована заробітну плату працівникам виробництва	2760
5.	З розрахункового рахунку перераховано: Сумському АТ “Агротехсервіс” Сумському АТ “Агрохім”	7700 4500 3200
6.	Одержано запасні частини від Сумському АТ “Агротехсервіс”	2100
7.	На розрахунковий рахунок зараховано короткострокові позики	6000

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій»;

б) відкрити схеми синтетичних рахунків і записати сальдо на початок місяця;

в) відкрити схеми аналітичних рахунків до рахунку 631 “Розрахунки з постачальниками та

підрядчиками”, записати на них сальдо на початок місяця;

г) зробити записи господарських операцій на синтетичних та аналітичних рахунках;

д) підрахувати обороти по синтетичних та аналітичних рахунках, визначити сальдо на кінець місяця;

е) скласти оборотні відомості по рахунках синтетичного та аналітичного обліку;

ж) скласти бухгалтерський баланс на 1 квітня 201_р.

Завдання 3.

Відображення у бухгалтерському обліку вибуття запасів.

На початок звітного періоду на підприємстві було 40 банок фарби для підлоги за ціною 6 грн. за банку, Протягом звітного періоду воно придбало фарбу для підлоги в такому порядку:

1) 80 банок х 6,5 грн. = 520 грн. (в т.ч. ПДВ);

2) 60 банок х 5,5 грн. = 330 грн. (в т.ч. ПДВ);

3) 90 банок х 6,3 грн. = 567 грн. (в т.ч. ПДВ).

За цей же звітний період було відпущено на виробництво 155 банок.

Необхідно:

а) визначити собівартість одиниці запасів ( однієї банки фарби) окремо методом середньозваженої та

методом ФІФО;

б) визначити собівартість відпущеної у виробництво фарби;

в) визначити собівартість фарби на кінець звітного періоду;

г) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій»

д) навести схему синтетичного рахунку, зробити записи господарських операцій і записати сальдо

як на початок так і на кінець місяця;

е) пояснити, за яких умов доцільним є застосування кожного з цих методів.

Самостійна робота 1.

Підприємство ТОВ «Весна» отримало сировину, за яку попередньо сплатило постачальнику 14000 грн. з ПДВ. Витрати на доставку сторонньою організацією склали 360 грн. з ПДВ, вантажно-розвантажувальні роботи здійснено власними силами, за які нарахована зарплата у розмірі 240 грн.

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» з урахуванням першої події:

- попередня оплата постачальнику;

- надходження матеріальних цінностей;

б) зазначити первинні документи, що оформлюють ці господарські операції;

в) навести схему рахунку 631;

г) відобразити на рахунку зміни в результаті господарських операцій і визначити залишок.

Самостійна робота 2.

Залишок цегли на складі торгового підприємства на 1 число місяця становив 50 тис.шт. облікова вартість якої 200 грн. за одну тисячу.

Протягом місяця підприємство отримало:

10 числа 20 тис.шт. цегли на суму 4,5 тис.грн.;

15 числа 30 тис.шт. цегли на суму 6,9 тис.грн.;

20 числа 50 тис.шт. цегли на суму 12,0 тис.грн.;

25 числа реалізовано 75 тис.шт. цегли на суму 22,5 тис.грн. з ПДВ. Оплату за товар отримано після його відвантаження.

Необхідно:

а) визначити собівартість одиниці запасів ( цегли) окремо методом середньозваженої та методом

ФІФО;

б) визначити собівартість відпущеної у виробництво цегли;

в) визначити собівартість цегли на кінець звітного періоду;

г) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій»

д) навести схему синтетичного рахунку, зробити записи господарських операцій і записати сальдо

як на початок так і на кінець місяця;

е) пояснити, за яких умов доцільним є застосування кожного з цих методів.

Питання для закріплення та самоперевірки:

1. Які об’єкти належать до групи запасів?

2. Вкажить умови визнання запасів активами.

3. Охарактеризуйте склад виробничих запасів підприємства.

4. Розкрийте зміст операцій руху виробничих запасів підприємства.

5. Охарактеризуйте рахунки класу 2?

6. Розкрийте механізм відображення запасів на рахунках бухгалтерського обліку.

7. Як здійснюють облік надходження виробничих запасів?

8. Як формується первісна вартість запасів? Які витрати не включаються до первісної вартості?

9. Розкрийте економічний зміст МШП. Які особливості обліку поточних і необоротних МШП?

10. За допомогою яких методів оцінюють собівартість запасів, які вибувають з підприємства? Розкрийте суть цих методів.

11. На підставі яких документів ТМЦ надходять та вибувають з підприємства?

12. Внаслідок чого виникають втрати запасів? Як вони обліковуються?

13. За якою процедурою оприбутковуються ТМЦ, що надійшли на підприємство?

14. Назвіть регістри аналітичного та синтетичного обліку запасів.

Тести для самоконтролю

1. Як обліковуються виробничі запаси в бухгалтерії підприємства:

1. у натурально-вартісному виразі;

2. у натурально-кількісному виразі;

3. у вартісному виразі;

4. у натурально-кількісному і вартісному виразі.

2. Яким записом відображається оприбуткування матеріалів придбаних підзвітною особою?:

1. Д-т 201 К-т 631;

2. Д-т 372 К-т 201;

3. Д-т 201 К-т 372;

4. Д-т 372 К-т 301.

3. Другий клас рахунків призначений для відображення наявності та руху:

1. необоротних активів;

2. запасів;

3. коштів, розрахунків і інших активів;

4. власного капіталу та забезпечення зобов’язань.

4. Вказати вірну кореспонденцію рахунків по оприбуткуванню запасних частин, що надійшли від

постачальників:

1. Д-т 631 К-т 207;

2. Д-т 207 К-т 631;

3. Д-т 207 К-т 361;

4. Д-т 361 К-т 207.

5. Як можуть оцінюватися запаси при вибутті відповідно до стандартів бухгалтерського обліку?:

1. за цінами продажу, нормативними цінами, за методом ФІФО та за методом ідентифікованої собівартості;

2. за цінами продажу, нормативними цінами, середньозваженій собівартості, за методом ФІФО та за методом ідентифікованої собівартості;

3. за цінами продажу, середньозваженій собівартості, за методом ФІФО та за методом ідентифікованої собівартості;

4. за цінами продажу, нормативними цінами, середньозваженій собівартості, за методом ФІФО .

6. Визначте фактичну собівартість придбаних матеріалів, якщо покупна вартість матеріалів склала

18000 грн., у т.ч. ПДВ 3000 грн. Витрати на транспортування – 500 грн., заробітна платав

директора 1000 грн.:

а) 19500 грн.;

б) 18500 грн.;

в) 15500 грн.;

г) 15000 грн.

7. Якою бухгалтерською проводкою відображається випуск готової продукції з виробництва?:

а) Д-т 90 К-т 23 ;

б) Д-т 26 К-т 23;

в) Д-т 23 К-т 26;

г) Д-т 26 К-т 91.

8. Який варіант формування фактичної собівартості матеріалів на підприємствах є методологічно

вірними:

1. по вартості матеріалів за цінами постачальника з ПДВ;

2. за цінами постачальника без ПДВ;

3. за цінами постачальника з ПДВ + транспортні витрати з ПДВ;

4. за цінами постачальника без ПДВ + транспортні витрати без ПДВ;

9. За якою оцінкою матеріальні запаси включаються у валюту балансу?:

1. за залишковою вартістю;

2. за первісною вартістю;

3. за вартістю можливої реалізації;

4. за меншою з двох вартостей: за первісною вартістю чи вартістю можливої реалізвції.

10. При видачі палива в цех на технологічні потреби роблять запис:

1. Д-т 23 К-т 201;

2. Д-т 91 К-т 201;

3. Д-т 949 К-т 203;

4. Д-т 23 К-т 203.

11. Метод оцінки матеріалів при вибутті за методом ФІФО:

1. собівартість перших за надходженням закупок;

2. фактична собівартість заготівлі;

3. собівартість останніх за надходженням закупок;

4. планова собівартість придбання.

12. Якими проводками відображається ПДВ, що належить до повернення з бюджету (податковий

кредит) при попередній оплаті постачальникам за сировину і матеріали :

1. Д-т 644 К-т 631;

2. Д-т 641 К-т 644;

3. Д-т 641 К-т 311;

4. Д-т 371 К-т 311.

13. Яка кореспонденція рахунків складається при безготівковому погашенні заборгованості

постачальникам і підрядникам за отриманні МШП?:

1. Д-т 631 К-т 22;

2. Д-т 631 К-т 311;

3. Д-т 22 К-т 311;

4. Д-т 22 К-т 631.

14. Що означає бухгалтерський запис Д-т 23 К-т 201?:

1. видача матеріалів на виробництво;

2. використання матеріалів у виробництві;

3. оприбуткування матеріалів з виробництва на склад;

4. списання матеріалів на загальновиробничі потреби .

15. Який бухгалтерський запис складається на нестачу матеріальних цінностей при їх прийманні від

постачальників при передоплаті?:

1. Д-т 947 К-т 631;

2. Д-т 374 К-т 371;

3. Д-т 374 К-т 20;

4. Д-т 374 К-т 631.

16. Яка кореспонденція рахунків складається при безготівковому погашенні заборгованості

постачальникам і підрядникам за отримані матеріали?:

1. Д-т 201 К-т 301;

2. Д-т 372 К-т 301;

3. Д-т 301 К-т 201;

4. Д-т 631 К-т 311.

17. За якою вартістю ведеться облік матеріалів у синтетичному обліку?:

1. за обліковими цінами;

2. за цінами купівлі;

3. за первинною вартістю;

4. за балансовою вартістю.

18. Яким бухгалтерським записом відображається ПДВ при отриманні товар:

1. Д-т 641 К-т 361;

2. Д-т 361 К-т 641;

3. Д-т 631 К-т 641;

4. Д-т 641 К-т 631.

19. Які аналітичні рахунки ведуться до рахунку 20 «Виробничі запаси»? :

5. за конкретними видами матеріалів;

6. за відповідними особами;

7. за цехами, де використовуються матеріали;

8. за видами продукції, на яку використовуються матеріали.

20 Яким записом оприбутковуються виявлені при інвентаризації надлишки матеріалів?:

1. Д-т 201 К-т 79;

2. Д-т 201 К-т 719;

3. Д-т 201 К-т 372;

4. Д-т 201 К-т 746.

21.За якою вартістю оприбутковується сировина, що закуплена у пов’язаної фізичної особи? :

1. за ціною закупівлі без ПДВ;

2. за ціною закупівлі без податку з доходів фізичних осіб;

3. за ціною закупівлі без ПДВ та податку з доходів фізичних осіб;

4. за фактичною ціною закупівлі, але не більше звичайної ціни.

22. При якому методі оцінки запасів при вибутті підприємство матиме найвищий кінцевий

фінансовий результат? :

1. ФІФО;

2. нормативний метод;

3. середньозваженої собівартості;

4. ціни продажу.

23. Підприємство здійснило разову закупівлю запчастин на суму 18 грн., включаючи ПДВ?:

1. воно має право включати суму сплаченого ПДВ на розрахунки з бюджетом без податкової накладної;

2. воно не має права включати суму сплаченого ПДВ на розрахунки з бюджетом без податкової накладної;

3. воно має право включати суму сплаченого ПДВ на розрахунки з бюджетом без податкової накладної, якщо написано заяву в податкову службу про відмову постачальника у виписці податкової накладної;

4. на власний розсуд постачальника або покупця.

24. Оборот по кредиту рахунків запасів це:

9. сума запасів на початок звітного періоду;

10. сума господарських операцій, що показують їх вибуття запасів за звітний період;

11. сума господарських операцій , що показують надходження запасів за звітний період;

12. залишок запасів на кінець звітного періоду.

25. При складанні балансу з рахунків запасів:

9. кінцеве сальдо з дебету переносять в пасив балансу;

10. кінцеве сальдо з кредиту переносять в пасив балансу;

11. кінцеве сальдо з дебету переносять в актив балансу;

12. кінцеве сальдо з кредиту переносять в актив балансу;

26. Рахунки «Запаси» призначені для:

9. обліку статутного капіталу;

10. обліку оплати праці;

11. обліку господарських засобів;

12. обліку довгострокових зобов’язань .

27. Кінцеве сальдо рахунків запасів визначається за формулою:

9. початкове сальдо + оборот по дебету – оборот по кредиту;

10. початкове сальдо + оборот по дебету + оборот по кредиту;

11. початкове сальдо - оборот по дебету - оборот по кредиту;

12. початкове сальдо - оборот по дебету + оборот по кредиту.

28. Кількість аналітичних рахунків по синтетичним рахункам «Запаси» встановлюється:

9. Міністерством фінансів;

10. Державною податковою інспекцією;

11. безпосередньо на підприємстві;

12. всі відповідні рівні.

29. Залишки синтетичного рахунку 20:

9. повинні дорівнювати загальній сумі залишків на відповідних субрахунках;

10. повинні бути більшими ніж загальна сума залишків на відповідних субрахунках;

11. повинні бути меншими ніж загальна сума залишків на відповідних субрахунках;

12. ніяк не пов’язані з залишками на відповідних рахунках.

30. В оборотній відомості по аналітичним рахункам «Запаси» повинні бути:

9. 1 пара рівностей;

10. 2 пари рівностей;

11. 3 пари рівностей;

12. вони можуть не мати жодної пари рівностей.