4) Фактически было произведено и реализовано 10 000 единиц продукции, фактические показатели за бюджетный период:

Показатели	Отчетные данные (10 000 единиц)
1. Выручка от продаж (руб.)	200 000
2. Прямые материалы (руб.)	25 700
3. Прямой труд (руб.)	38 000
4. Переменные общепроизводственные расходы (руб.)	24 000
Итого переменных затрат (руб.)	87 700
5. Маржинальная прибыль	112 300
6. Постоянные затраты (руб.)	45 000
7. Финансовый результат (руб.)	67 300

Задание:

1. Подготовьте гибкий бюджет выручки от продаж и затрат, исходя из того, что фактический объем производства и продаж составит 10 000 единиц продукции.

2. Рассчитайте величину отклонения фактической прибыли от данных статичного бюджета и гибкого бюджета, определив тем самым степень влияния на прибыль двух основных факторов: уменьшение доходов, вызванное снижением объема реализации продукции, и изменение затрат относительно бюджетных (нормативных) показателей.

3. Определите величину общего отклонения фактических затрат от данных гибкого бюджета:

а) для прямых материальных затрат;

б) для прямых трудовых затрат;

в) для переменных общепроизводственных расходов;

г) для постоянных затрат.

Рассчитайте арифметическую сумму полученных отклонений, сравните ее с результатами расчетов в пункте 2.

Решение:

1. Для решения задачи воспользуйтесь следующей таблицей.

Таблица.

Отчет о деятельности ЗАО «Зебра» на основе гибкого бюджета.

Показатели	Статичный бюджет	Показатель на единицу реализованной продукции	Фактические данные	Гибкий бюджет
1. Выручка от продаж (руб.)
2. Прямые материалы (руб.)
3. Прямой труд (руб.)
4.Переменные общепроизводственные расходы (руб.)
Итого переменных затрат (руб.)
5. Маржинальная прибыль (руб.)
6. Постоянные затраты (руб.)
7. Финансовый результат (руб.)

2.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________