- •1.1. Каким требованиям должна удовлетворять бухгалтерская отчетность
- •1.2. По каким формам представляется бухгалтерская отчетность
- •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
- •1.4. В каком порядке подписывается и представляется бухгалтерская отчетность
- •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
- •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
- •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
- •1.7.1. Организация имеет филиалы
- •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
- •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
- •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
- •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
- •2.2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
- •2.3. Бухгалтерская отчетность малых предприятий
- •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
- •3.1. Бухгалтерский баланс
- •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
- •3.1.1.1. Строка 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
- •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
- •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.4. Пример заполнения строки 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.2. Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на ниокр на счете 04
- •3.1.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.2.3. Пример заполнения строки 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.3. Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе нпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.3.2. По какой стоимости объекты нпа отражаются в учете
- •3.1.1.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.3.4. Пример заполнения строки 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.4. Строка 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.4.1. Что учитывается в составе мпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.4.2. По какой стоимости объекты мпа отражаются в учете
- •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.4.4. Пример заполнения строки 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.5. Строка 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
- •3.1.1.5.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
- •3.1.1.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.5.4. Пример заполнения строки 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.6. Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.6.1. Какие ос учитываются на счете 03
- •3.1.1.6.2. По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете
- •3.1.1.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.6.4. Пример заполнения строки 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.7. Строка 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.7.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
- •3.1.1.7.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
- •3.1.1.7.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
- •3.1.1.7.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.7.5. Пример заполнения строки 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.8.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
- •3.1.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.8.3. Пример заполнения строки 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.9. Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.9.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
- •3.1.1.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.9.3. Пример заполнения строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.10. Строка 1100 "Итого по разделу I"
- •3.1.1.10.1. Пример заполнения строки 1100 "Итого по разделу I"
- •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
- •3.1.2.1. Строка 1210 "Запасы"
- •3.1.2.1.1. По какой стоимости учитываются запасы
- •3.1.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы"
- •3.1.2.1.3. Пример заполнения строки 1210 "Запасы"
- •3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.2.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
- •3.1.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.2.3. Пример заполнения строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.3. Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.3.1. Что учитывается в составе дебиторской задолженности
- •3.1.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.3.3. Пример заполнения строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.4. Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.4.2. Пример заполнения строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.5.3. Пример заполнения строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.6. Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.6.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
- •3.1.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.6.3. Пример заполнения строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.7. Строка 1200 "Итого по разделу II"
- •3.1.2.7.1. Пример заполнения строки 1200 "Итого по разделу II"
- •3.1.2.8. Строка 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.1.2.8.1. Пример заполнения строки 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
- •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.1.3. Пример заполнения строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •3.1.3.2.3. Пример заполнения строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •3.1.3.3. Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.3.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.3.2. Пример заполнения строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •3.1.3.4.3. Пример заполнения строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •3.1.3.5. Строка 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.5.1. Что учитывается в составе резервного капитала
- •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.5.3. Пример заполнения строки 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.6.3. Пример заполнения строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении промежуточной отчетности
- •3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III"
- •3.1.3.7.1. Пример заполнения строки 1300 "Итого по разделу III"
- •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
- •3.1.4.1. Строка 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
- •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.1.3. Пример заполнения строки 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.2. Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
- •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.3. Пример заполнения строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.3. Строка 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.3.1. Какие оценочные обязательства признаются организацией
- •3.1.4.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.3.3. Пример заполнения строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.4. Строка 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.4.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
- •3.1.4.4.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
- •3.1.4.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.4.4. Пример заполнения строки 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.5. Строка 1400 "Итого по разделу IV"
- •3.1.4.5.1. Пример заполнения строки 1400 "Итого по разделу IV"
- •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
- •3.1.5.1. Строка 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.1.3. Пример заполнения строки 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.2. Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.2.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности
- •3.1.5.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.2.3. Пример заполнения строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.3. Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.3.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
- •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.3.3. Пример заполнения строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.4. Строка 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.1. Какие оценочные обязательства отражаются по строке 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.3. Пример заполнения строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.5. Строка 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.5.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
- •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.5.3. Пример заполнения строки 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.6. Строка 1500 "Итого по разделу V"
- •3.1.5.6.1. Пример заполнения строки 1500 "Итого по разделу V"
- •3.1.5.7. Строка 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.1.5.7.1. Пример заполнения строки 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.2. Отчет о прибылях и убытках
- •3.2.1. Строка 2110 "Выручка"
- •3.2.1.1. Что признается выручкой организации
- •3.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2110 "Выручка"
- •3.2.1.3. Пример заполнения строки 2110 "Выручка"
- •3.2.2. Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- •3.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.2.3. Пример заполнения строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.3. Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •3.2.3.1. Пример заполнения строки 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •3.2.4. Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
- •3.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.4.3. Пример заполнения строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.5. Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.5.1. Какие расходы являются управленческими
- •3.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.5.3. Пример заполнения строки 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.6. Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.6.1. Пример заполнения строки 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.7. Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.7.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
- •3.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.7.3. Пример заполнения строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.8. Строка 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.8.1. Что относится к процентам к получению
- •3.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.8.3. Пример заполнения строки 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.9. Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.9.1. Что относится к процентам к уплате
- •3.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.9.3. Пример заполнения строки 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.10. Строка 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.10.1. Что относится к прочим доходам организации
- •3.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.10.3. Пример заполнения строки 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.11. Строка 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.11.1. Что относится к прочим расходам организации
- •3.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.11.3. Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.12. Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.12.1. Пример заполнения строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.13.1. Как определяется текущий налог на прибыль
- •3.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.13.3. Пример заполнения строки 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.14.3. Пример заполнения строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.15. Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.15.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.15.2. Пример заполнения строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.16.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.16.2. Пример заполнения строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.17. Строка 2460 "Прочее"
- •3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"
- •3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"
- •3.2.17.3. Пример заполнения строки 2460 "Прочее"
- •3.2.18. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.2.18.1. Пример заполнения строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.2.19. Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.19.1. Какие результаты переоценки и обесценения не включаются в чистую прибыль (убыток) отчетного периода
- •3.2.19.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.20. Строка 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.21. Строка 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •3.2.21.1. Пример заполнения строки 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •3.2.22. Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.22.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.22.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
- •3.2.22.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.22.2. Пример заполнения строки 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.23. Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.23.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.23.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
- •3.2.23.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
- •3.2.23.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.23.5. Пример заполнения строки 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •4. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса на 31 марта 2012 г.
- •4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках за I квартал 2012 г.
- •Пример заполненного Бухгалтерского баланса
- •Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках
3.1.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).
Согласно разъяснениям Минфина России суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Внимание!
При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).
Внимание!
Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Такая задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).
┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────┐
│Строка 1230 "Дебиторская│ │Дебетовый остаток по │ │Кредитовое│
│задолженность" │ = │счетам 62, 60, 68, 69,│ - │сальдо по │
│Бухгалтерского баланса │ │70, 71, 73 <*>, 75, 76│ │счету 63 │
└────────────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────┘
--------------------------------
<*> Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", учитываются предоставленные работникам процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то величину этих займов следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 1170 или 1240, а не по строке 1230 "Дебиторская задолженность".
В общем случае показатели строки 1230 "Дебиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
3.1.2.3.3. Пример заполнения строки 1230 "Дебиторская задолженность"
ПРИМЕР 2.3
Показатели по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).
руб.
Показатель |
На отчетную дату (31.03.2012) |
|
Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты |
Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты |
|
1 |
2 |
3 |
1. По дебету счета 62 |
4 456 000 |
500 000 |
2. По дебету счета 60 |
236 000 |
- |
3. По дебету счета 70 |
28 200 |
- |
4. По дебету счета 71 |
14 000 |
- |
5. По дебету счета 73 |
101 000 |
- |
6. По дебету счета 76 |
1 180 000 |
- |
7. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности покупателей и заказчиков) |
250 000 |
- |
8. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности прочих дебиторов) |
50 000 |
- |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2011 г.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│ Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│ нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 5.1, │Дебиторская задолженность │1230│ 7059 │ 5357 │ 5614 │
│ 5.2 │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │в том числе: │ │ │ │ │
│ │долгосрочная │1231│ 1800 │ 800 │ 260 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1232│ 1000 │ 350 │ 260 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │краткосрочная │1233│ 5259 │ 4557 │ 5354 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1234│ 1100 │ 855 │ 4198 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Решение
Величина дебиторской задолженности за вычетом созданного резерва составляет:
на 31 марта 2012 г. - 6 215 200 руб. (4 456 000 руб. + 500 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 250 000 руб. - 50 000 руб.),
в том числе:
долгосрочная - 500 000 руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 500 000 руб.;
краткосрочная - 5 715 200 руб. (6 215 200 руб. - 500 000 руб.);
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 4 206 000 руб. (4 456 000 руб. - 250 000 руб.);
на 31 декабря 2011 г. - 7059 тыс. руб.,
в том числе:
долгосрочная - 1800 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 1000 тыс. руб.;
краткосрочная - 5259 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 1100 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 5357 тыс. руб.,
в том числе:
долгосрочная - 800 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 350 тыс. руб.;
краткосрочная - 4557 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 855 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.3 будет выглядеть следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ марта │ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2012 г.│ 2011 г. │ 2010 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Дебиторская задолженность │1230│ 6215 │ 7059 │ 5357 │
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │в том числе: │ │ │ │ │
│ │долгосрочная │1231│ 500 │ 1800 │ 800 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1232│ 500 │ 1000 │ 350 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │краткосрочная │1233│ 5715 │ 5259 │ 4557 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1234│ 4206 │ 1100 │ 855 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘