Тема 2. «Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись».

1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение.

2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

3. Назначение и характеристика счетов бухгалтерского учета.

4. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

5. Синтетические и аналитические счета, субсчета.

6. План счетов бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение.

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток). Назначение бухгалтерского баланса – итоговое обобщение информации бухгалтерского учета. Составлением бухгалтерского баланса заканчивается процесс сбора информации об определенном периоде производственно-финансовой деятельности организации.

Бухгалтерский баланс – это специальная таблица двусторонней формы. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации называется активом баланса. Правая часть называется пассивам баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Это величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.

Буквальный перевод терминов «актив» и «пассив» условно отражает характер учитываемых объектов: актив (лат. activus – деятельный) показывает состав, размещение и использование имущества; пассив (лат. passivus -- недеятельный) отражает источники имущества предприятия.

Информация в активе и пассиве группируется по определенным признакам в разделах. Рассмотрим строение бухгалтерского баланса.

Информация в активе сгруппирована по экономической однородности объектов и по их функциональной роли в производственно-финансовой деятельности предприятия. Актив включает 2 раздела:

Раздел 1. «Внеоборотные активы» содержат информацию о нематериальных активах, основных средствах предприятия и долгосрочных инвестициях.

Раздел 2. «Оборотные активы» включают информацию о запасах организации, краткосрочных финансовых вложениях, о дебиторской задолженности и денежных средствах.

Пассив бухгалтерского баланса включает следующие 3 раздела.

Раздел 3. «Капитал и резервы» включает информацию о собственных источниках предприятия.

Раздел 4. «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о различных видах долгосрочных заемных средств.

Раздел 5. «Краткосрочные обязательства» включает информацию о заемных средствах организации краткосрочного характера, кредиторской задолженности и ряда других источников предприятия.

Все разделы актива и пассива состоят из элементов, которые занимаются статьями баланса. Каждая статья баланса отражает информацию о конкретном виде имущества или источниках его образования или о группе однородного имущества или источников.

В балансе после наименования каждой статьи указывается номер счета или счетов, с которых перенесена данная информация. Каждая статья в балансе занимает 1 строку и имеет соответствующий код.

Форма бухгалтерского баланса.

Актив	Код стро-ки	На на-чало года	На ко-нец года	Пассив	Код стро-ки	На на-чало года	На ко-нец года
I. Внеоборотные активы. Нематериальные активы (04, 05) ………… Долгосрочные финансовые вложения (58-59) ………… Итого по разделу и т. д.	110 ….. 140 …..			III. Капитал и резервы. Уставной капитал (80) …………. Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) …………. Итого по разделу и т.д.	410 ….. 460 …..
Баланс				Баланс

Итог по активу баланса на начало и конец отчетного периода должен быть равен итогу по пассиву на начало и конец отчетного периода соответственно. Итоги актива и пассива баланса называется валютой баланса.