Податкова система Лекції
Тема 1. Сутність і види податків.
Предмет дисципліни – відносини з приводу розподілу і перерозподілу вартості створеного в суспільстві ВВП.
Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу (ст.6).
Податки виникають разом з товарно-грошовими відносинами у суспільстві та покликані задовольняти потреби держави у фінансових ресурсах на цілі державотворення, та забезпечення соціально-економічного розвитку території.
Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Митні платежі – це податки, що відповідно до ПК або митного законодавства, справляються під час переміщення або у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон України, та контроль за справленням яких покладено на митні органи.
Спеціальні податкові режими встановлюють та застосовуються у випадках і порядку, визначених виключно ПК. Це система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб’єктів. Він може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від слати окремих податків та зборів.
Функції податків
Поєднання в єдиній системі оподаткування різноманітних за об’єктом оподаткування і методами обчислення податків, дозволяє державі реалізувати на практиці основні функції податків.
Фіскальна є найважливішою, оскільки, згідно з цією функцією податки виконують своє головне призначення – наповнення доходної частини доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна її ознака – стабільність, що дозволяє формувати надходження податків до бюджету на постійній, стабільній засаді.
Регулююча, виявляється у наданні пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їх перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше.
Розподільча – це своєрідне відображення фіскальної функції – наповнити скарбницю держави, щоб потім розподілити одержані кошти. Вона дуже щільно переплітається з регулюючою, наприклад, через непрямі податки створюються умови для перерозподілу коштів одних платників – іншим (акциз).
Стимулююча — створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності. Як і регулююча, ця функція може бути пов'язана із застосуванням пільг, зміною об'єкта оподаткування, зменшенням бази оподаткування.
Контрольна — забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні.
Соціальна – забезпечує згладжування соціально-економічної нерівності між членами суспільства, внаслідок неконтрольованого перебігу економічних трансформацій та перерозподілу суспільного продукту. За ходом модернізації економіки уряд посилює роль цієї функції у податковій системі.
Податкове законодавство України складається з Конституції України; податкового кодексу; митного кодексу та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв’язку з оподаткуванням ввізним або вивізним митом, операцій з переміщенням товарів через митний кордон України; чинних міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана ВРУ і якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконанні ПК та законів з питань митної справи; рішень ВР АРК, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів прийнятих за правилами встановленими ПК.