- •Раздел 1. Теоретические основы экономического анализа.
- •Тема 1.1. Предмет, содержание, задачи экономического анализа.
- •Тема 1.2. Особенности анализа банковской деятельности и аналитической работы в банках.
- •Тема 1.3. Система экономической информации. Виды, методы и приемы экономического анализа.
- •Классификация видов анализа:
- •По степени охвата:
- •Раздел 2. Анализ деятельности предприятия.
- •Тема 2.1. Анализ производства и реализации продукции
- •Вопросы:
- •Показатели объема производства:
- •3. Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •4. Анализ качества произведенной продукции.
- •5. Анализ ритмичности работы предприятия.
- •Коэффициент ритмичности (Критм):
- •Урок №8. Практическое занятие №3
- •Тема 2.2. Анализ состояния имущества и деловой активности предприятия.
- •Урок №10. Анализ показателей деловой активности.
- •Урок №11. Практическое занятие №4 (повт.-обобщ. По теме 2.2.)
- •Для формирования затрат на производстве и определения себестоимости продукции, необходимы следующие формулы:
- •Тема 2.3.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Вопросы:
- •Расчет влияния факторов:
- •Рентабельность вложений в активы:
- •Рентабельность продаж:
- •Урок №13. Практическое занятие №5.
- •Урок №14. Практическое занятие № 6
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Урок №16 Экономическая сущность платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности.
- •Вопрос 2. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности. Анализ ликвидности баланса.
- •Вопрос 3. Методика расчета и анализа коэффициентов ликвидности оборотных активов.
- •Задачи и источники анализа деб. И кред. Задолженности
- •Анализ дебиторской задолженности предприятия
- •Анализ кред. Задолженности предприятия
- •Анализ показателей деб. И кред. Задолженностей.
Для формирования затрат на производстве и определения себестоимости продукции, необходимы следующие формулы:
Полная себестоимость = производственная Себестоимость + внепроизводственные расходы
Затраты на 1 руб. товарной продукции = затраты но производству и реализации продукции : объем товарной продукции
Доход: понятие, экономическая сущность. Виды доходов: валовой, чистый, облагаемый.
Доход: понятие, экономическая сущность, его виды. Различают два вида дохода:
валовый доход;
чистый доход.
Валовый доход - это экономический показатель, который наряду с прибылью характеризует конечные результаты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий.
Валовый доход определяется путем исключения из валовой выручки и результатов внереализационных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда.
Валовая выручка - это полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей. По экономическому содержанию валовый доход представляет собой вновь созданную стоимость. Основными элементами в структуре валового дохода являются прибыль и заработная плата. Соотношение этих элементов существенно различается по отдельным отраслям и производствам.
Доля прибыли в валовом доходе должна составлять не меньше 25%-30%, иначе у предприятия не хватит средств на производственное и социальное развитие.
На величину валового дохода большое влияние оказывает изменение цен.
В последнее время валовый доход на многих предприятиях резко увеличился при том, что реальный объем производства и реализации продукции снизился. Поэтому в аналитических целях валовый доход определяется не только в действующих ценах, как это делается в целях налогообложения, но и в сопоставимых ценах.
Чистый доход - это часть валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет.
За счет чистого дохода:
формируется фонд оплаты труда работников;
обеспечивается удовлетворение социально-бытовых потребностей коллектива;
обеспечивается развитие производства.
По экономическому содержанию чистый доход представляет собой часть вновь созданной в процессе производства
стоимость, включая заработную плату и часть.прибыли.
Величина чистого дохода зависит от двух факторов:
от размера валового дохода;
от общей суммы налогов и платежей в федеральный, региональные и местные бюджеты.
Прибыль как обобщающий показатель производственно- хозяйственной деятельности предприятия. Виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль, облагаемая налогом, чистая прибыль
Прибыль: понятие, её виды, значение. Прибыль - это важнейший показатель, характеризующий конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль является одним из основных источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Она является основной целью предпринимательской деятельности.
При стабильных ценах динамика прибыли отражает изменения эффективности производства. На предприятии от размера прибыли зависят:
• финансовое положение предприятия;
возможности формирования фондов развития производства, развития социальной сферы, материального поощрения работников.
Различают следующие виды прибыли: балансовая прибыль;
• прибыль от реализации продукции (работ, услуг); чистая прибыль;
валовая прибыль;
Балансовая прибыль - это общая сумма прибыли предприятия от всех видов деятельности за определенный период времени. Она отражается в бухгалтерском балансе:
Балансовая прибыль = прибыль от реализации товарной продукции + прибыль (убыток) от внереализационных операций + прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.
Прибыль от реализации продукции - это основная часть балансовой прибыли. Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) -полная себестоимость продукции. Балансовая прибыль является основой для определения чистой прибыли.
Чистая прибыль - это часть балансовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов, рентных и других платежей в бюджет.
Чистая прибыль является источником средств на расширение производства, на удовлетворение социально-бытовых нужд работников, на их материальное поощрение, а также на формирование фондов и резервов предприятия.
Динамика чистой прибыли зависит от динамики балансовой прибыли. Валовая прибыль определяется для целей налогообложения
Порядок определения различных видов прибыли. Внереализационные доходы и расходы предприятия.
Внереализационные доходы и расходы.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций = доходы по внереализационным операциям - расходы по внереализационным операциям.
К внереализационным операциям относятся:
штрафы, пени, неустойки, экономические санкции;
доходы, полученные предпрятием от долевого участия в деятельности других предприятий;
доходы, полученные предприятием от сдачи имущества в аренду;
доходы (проценты, дивиденды) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
другие доходы, не связанные с производством и реализацией продукции.
Понятие и значение рентабельности. Показатели уровня рентабельности. Основные направления повышения рентабельности.
Рентабельность предприятия. По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить о том, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся у него ресурсы.
Кроме того, на величину прибыли большое влияние оказывают масштабы предприятия, поэтому и возникает необходимость в относительном показателе, то есть показателе рентабельности.
Существует целая система показателей рентабельности и все они характеризуют относительную прибыльность (доходность), измеряемую в процентах к затратам средств или к затратам капитала. Существует три группы показателей рентабельности: - показатели рентабельности продукции:
рентабельность единицы продукции и рентабельность всей произведенной продукции;
рентабельность производственных фондов (общая рентабельность);
рентабельность вложений в имущество предприятия.
индивидуальная прибыль
Рентабельность единицы продукции = х 100%
продажная цена единицы
ПРИМЕНЕНИЕ: все показатели в формуле берутся без налога на добавленную стоимость и акцизов. Индивидуальная прибыль - это прибыль от единицы продукции, которая определяется по формуле: Индивидуальная прибыль = цена - полная себестоимость.
прибыль от реализации продукции
Рентабельность всей произведенной и =—->-----— х 100%
реализованный продукции выручка от реализации продукции
ПРИМЕЧАНИЕ: все показатели в формуле берутся без налога на добавленную стоимость и акцизов.
балансовая прибыль предприятия
Рентабельность производственных фондов = х 100%
среднегодовая стоимость основных фондов +
стоимость оборотных средств I (валовая прибыль до налогообложения)
балансовая прибыль предприятия
Рентабельность вложений в имущество предприятия = х 100%
стоимость имущества предприятия Стоимость имущества - это активы баланса, то есть это сумма внеоборотных активов (организационные расходы, земля, незавершенное производство), оборотных активов (сырье, материалы) и убытки.
Прибыль от продаж — Выручка от реализации без НДС и акцизов - полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + прочие доходы и расходы
Рентабельность единицы Индивидуальная прибыль
продукции = * 100%
продажная цена единицы продукции
Индивидуальная прибыль = цена изделия - полная себестоимость изделия
Рентабельность Прибыль от продаж продукции
продаж = * 100%
выручка от продажи продукции без НДС и акцизов
Рентабельность Прибыль до налогообложения *100% производственных =
фондов среднегодовая стоимость производственных фондов
Рентабельность вложений = прибыль до налогообложения* 100%
в имущество предприятия среднегодовая стоимость имущества предприятия
Задача. На основании выписки из баланса (см. задание 4.3.):
Дать оценку изменения состава и структуры имущества. Составить вывод.
Дать оценку изменения источников формирования имущества по составу и структуре. Составить вывод.
Актив |
нач. г. |
кон. г. |
Пассив |
нач. г. |
кон. г. |
I. Внеоб. Акт. |
1240 |
1260(+20) |
III. Капиталы и рез. |
4290 |
4300(+10) |
II. Обор. Акт. |
184 |
182(-2) |
IV. Долгосроч. обяз-ва |
|
|
|
2110 |
2112(+2) |
|
1118 |
1122(+4) |
|
9420 |
9488(+68) |
|
1910 |
1912(+2) |
|
153 |
150(-3) |
V. Краткосроч. обяз-ва |
|
|
|
|
|
|
2160 |
2175(+15) |
|
|
|
|
2420 |
1330(-1090) |
|
|
|
|
1209 |
2353(+1144) |
Баланс |
13107 |
13192(+85) |
Баланс |
13107 |
13192(+85) |
Анализ им-ва по составу и структуре:
Анализ состава:
ΔВал.бал. = 13192-13107 = +85 т.р.
ΔВА = 1260-1240 = +20 т.р.
ΔОА = 11932 – 11867 = +65 т.р.
Анализ структуры:
Доля ВА н.г. = 1240/13107 х 100% ≈9,46%
Доля ВА к.г. = 1260/13192 х 100% ≈9,55%
Откл. = +0,09%
Доля ОА н.г. = (13107-1240)/13107 х 100% ≈90,54% (или 100% - 9,46%)
Доля ОА к.г. = (13192-1260)/13192 х 100% ≈90,45% (или 100% - 9,55%)
Откл.= - 0,09%
Анализ источников формирования имущества по составу и структуре:
Анализ состава:
ΔВал.бал. = 13192-13107 = +85 т.р.
ΔК.и р. = 4300-4290 = +10 т.р.
ΔДО = 1122-1118 = +6 т.р.
ΔКО = +69 т.р.
Анализ структуры:
Доля К.и р. н.г. = 4290/13107 х 100% ≈32,73%
Доля ДО н.г. = 3028/13107 х 100% ≈23,1%
Доля КО н.г. = 100% - (32,73+23,1) ≈ 44,17%
Доля К.и р. к.г. = 4300/13192 х 100% ≈32,295%
Доля ДО к.г. = 3034/13192 х 100% ≈23 %
Доля КО к.г. = 100% - (32,295+23) ≈ 44,7%
Вывод по Активу: (оценка по составу) по состоянию на конец года ст-ть имущества увеличилась на 85 т.р. и составила 13192 т.р. за счет:
увеличения ОА на 65 т.р.
увеличения ВА на 20 т.р.
Наибольший уд. вес в структуре Актива (им-ва) занимают ОА => структура актива считается прогрессивной.