Экзаменационный билет № 24

1. Региональные и местные налоги и сборы: их основные элементы и роль в формировании бюджета субъекта рф и местных бюджетов Региональные налоги и сборы.

Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения в регионах и налогоплательщики определены Налоговым кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесены налоги:

- на имущество организаций (гл. 30) -100;

- на игорный бизнес (гл. 29) -100;

- транспортный (гл. 28)- 100.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов по нормативу, %:

- на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ - 100;

- на доходы физических лиц - 70;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - 50;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - 50;

- акцизов на алкогольную продукцию - 100;

- акцизов на пиво 100;

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 90;

- единого сельскохозяйственного налога - 30;

- и другие.

Вопрос 8. Финансовое и экономическое значение поимущественных налогов, методы их начисления и порядок уплаты.

Налог на имущество организаций

Вид: Региональный

Категория налогоплательщиков: Юридические лица

Налоговый период: Календарный год

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Его сущность — изъятие в пользу государства некоей доли усредненного дохода от использования облагаемого имущества.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. При определении налоговой базы имущество, подлежащее амортизации, принимается по остаточной стоимости.( способы амортизации: линейным; - способом уменьшаемого остатка; - методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - методом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество должны уплачивать все российские организации и должны представлять налоговую отчетность об имуществе, подлежащем налогообложению (налоговую декларацию).

Налог на имущество не платят организации, работающие по УСН и ЕНВД.

Авансовые расчеты и налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физ. лиц

Вид: местный

Категория налогоплательщиков: физические лица

Налоговый период: год

Налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает большинство налогоплательщиков, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.

Объекты налогообложения:

- жилой дом

- квартира

- комната

- дача

- гараж

- иное строение

- помещение и сооружение

- доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Транспортный налог

Вид: Региональный

Налоговый период: Календарный год

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, в том числе водные и воздушные.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен различный порядок налогообложения транспортным налогом категорий плательщиков - организаций и физических лиц. Налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога, представлять налоговые декларации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Размер транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя, в расчете на, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В ЧР: до 100л.с. – 11руб, свыше 250л.с. – 79 руб.

С 1 января 2011 года транспортный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

Земельный налог

Вид: Местный

Налоговый период: Календарный год

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков с/х назначения, для личного подсобного хоз-ва;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 года обязанность представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.