16.Контроль і ревізія розрахункових операцій

Нормативні документи:

1. Закон України про фінансову звітність.

2. ПСБО 10

3. Постанова КМ норми відшкодування витрат на відрядження у межах України та за кордон.

4. Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон.\

5. Інструкція з обороту коштів, розрахунків, та інших активів бюджетних установ.

6. Бюджетний кодекс України, податковий кодекс.

Основним завданням перевірки розрахункових операцій є:

1. Дотримання строків та порядку проведення інвентаризації

2. Наявність простроченої дебіторської заборгованості в межах терміну позитивної давності, та стан нарахування можливих санкцій за несвоєчасне вжиття об’єктом контролю заходів для стягнення данної заборгованості

3. Достовірність дебіторської заборгованості за наявними на об’єкті контролю документів

4. Принципи виникнення та можливість санкції за непогашення заборгованості – про термінована

5. Відповідність сплаченої вартості товарів, робіт і послуг умовам укладених договорів. Відповідність кількості асортименту отриманих товарів, робіт та послуг умовами договорів.

6. Своєчасність розрахунків з дебіторами

7. Дотримання законодавства при списанні з обліка сум заборгованості

Джерела ревізії:

1. Бухгалтерсько облікові регістри

2. Меморіальний ордер №4,6

3. Журнал-головна книга, первинні документи, рахунки в накладній, платіжні доручення, виписки банку.

4. Укладені угоди, контракти, договора.

5. Фінансова і статистична звітність.

Етапи:

1. Ревізію розрахункових операцій розпочинаємо з перевірки достовірності своєчасності повноти проведення інвентаризації розрахунків, яка повинна проводитися обов’язково з дотриманням вимог чинного законодавства. В даному випадку підлягають перевірці акти, звіти взаєморозрахунків та фактично відображені суми заборгованості за даними бухгалтерського обліку у разі відсутності таких актів звірок з будь якими дебіторами ревізори зобов’язані провести зустрічні звірки на підприємствах за розрахунками якими значиться заборгованість.

2. Перевірка правильності відображені меморіальних ордерах відображення господарських операцій та достовірність сальдо. Особливу увагу слід звернути на достовірність виникнення і правильності списання дебіторської заборгованості, встановити причини встановлення оскільки вони можуть свідчити про порушення чинного законодавства а також впевнитися в тому що керівництвом установи вжиті заходи щодо повного та своєчасног7о стягнення заборгованості.

3. Звернути увагу на всі господарські відносини які укладаються контрактами, угодами.

17. Розрахунки з підзвітними особами.

Перевірка розрахунків з підзвітними особами:

Ревізію слід розпочинати з ініціюванням перед керівником установи проведенням інвентаризації підзвітних сум. Інвентаризацію підзвітних сум проводять за станом на момент ревізії. Вона має на меті встановити цільове використання підзвітних сум і виявити незаконні господарські недоцільні витрати. Підставою для перевірки розрахунків із підзвітних сум є накази і розпорядження, авансові звіти із перекладеними документами, записи по рахунку 372 ( розрахунки з підзвітними особами ). Перевіряють зміст касових операцій і операцій по рахунках банку.

Одночасно перевіряють:

1. Наявність випадків видачі авансу особам, які своєчасно не розрахувалися за попередній аванс.

2. Витрати порушень строком закриття розрахунків по кожному авансу.

3. Випадки видачі авансу погашення заборгованості по попередньому.

4. Передачу сум авансу однією особою іншій.

5. Своєчасність погашення авансових звітів.

Перевіряючи авансові звіти з використанням підзвітних сум на операційні та господарські витрати потрібно визначити законність і доцільність таких витрат, детально вивчити документи придбання МТЦ.

При наявності підтверджуваних документів відшкодовуються витрати:

1. На побутові витрати, що надаються в готелях

2. Бронювання місць в готелі не 50% місця на добу

3. За користування постільною білизною в поїзді

4. Комісійні в разі обміну валюти

Розрахунки за претензіями:

Джерелом є рахунок 37, субрахунок 374. Групи претензій:

• До постачальників і підрядників за виявлені під час перевірки їх рахунків завищення обсягів виконаних робіт, не доставку товарів, завищення цін.

• До транспортних організацій за нестачу вантажу понад норми природних витрат.

• За санкції з недотриманням договірних умов визнаних платником або присуджених судом

• До банків за сумами примусово списаних за рахунок банку

Перевіряючи такі розрахунки, дебітор повинен проаналізувати розрахунки за нестачами і крадіжками та встановити чи дотримано строків і порядку розгляду випадків нестачі виплат як забезпечується їх відшкодування.