Вопрос 5.3 Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.

1) Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Включаются в состав прочих при соблюдении следующих условий:

- образовательное учреждение имеет аккредитацию;

- подготовку проходят работники, состоящие в штате;

- программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в деятельности организации.

2) Расходы на рекламу.

Включаются в состав прочих в полном объеме если они произведены на:

- рекламные мероприятия через средства массовой информации, телекоммуникационные сети;

- на световую и иную наружную рекламу;

- на участие в выставках, ярмарках;

- на оформление витрин, выставок продаж;

- на уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.

Расходы на другие виды рекламы признаются в пределах 1% выручки от реализации. В этом случае НДС по данным расходам могут выть приняты к вычету в этих пределах – 1%.

3) Представительские расходы.

К ним относятся:

- расходы на проведение официального приема;

- на доставку транспортом участников переговоров к месту проведения мероприятия и обратно;

- на буфетное обслуживание на время проведения мероприятия;

- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.

Расходы включаются в состав прочих в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.

4) Расходы на страхование.

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в размере фактических затрат, если:

- они связаны со страхованием транспортных средств любого вида, связанные с производством или реализацией продукции;

- на страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов и другого имущества, используемого в деятельности, направленного на получение дохода;

В состав расходов на оплату труда включаются страховые взносы по договорам добровольного страхования работников:

- добровольное страхование жизни, если срок договора не менее 5 лет и в течение 5 лет не предусмотрены страховые выплаты (норматив 12% от расходов на оплату труда);

(ст. 255, 270, 272 НК)

- добровольное пенсионное страхование - если выплата пенсий производится пожизненно и начинается при наличии оснований, дающих право на установление государственных пенсий (норматив 12% от расходов на оплату труда);

- негосударственное пенсионное обеспечение – если выплата пенсий производится до исчерпания средств на именном счете, но не менее 5 лет (норматив 12% от расходов на оплату труда);

- добровольное личное медицинское страхование – если срок договора не менее 1 года (норматив 3% от расходов на оплату труда);

- добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности – если страхование связно только с исполнением трудовых обязанностей (норматив 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника).

Расходы на обязательное страхование работников включаются в состав расходов на оплату труда в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством, если такие тарифы не утверждены, то в размере фактических затрат.