Отчет о прибылях и убытках

Выручка нетто	360 000
Себестоимость	(290 000)
Валовая прибыль (убыток)	70 000
Прочие расходы	(80 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	(10 000)
Текущий налог на прибыль	(15 000)
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	(25 000)

Баланс

III. Капитал и резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(25 000)

Взаимоувязка баланса и отчета о прибылях и убытков. Нераспределенная прибыль взаимоувязана со строкой отчета о прибылях и убытков Нераспределенная прибыль по строке 4 и 5.

Строка ОНА – разница между показателями граф 4 и 5 взаимоувязаны со строкой Изменений ОНА (графа 5).

Строка ОНО – разница между показателями граф 4 и 5 взаимоувязаны со строкой Изменений ОНО.

Долгосрочные обязательства Заемные средства

По данной строке показывает остаток заемных средств с учетом процентов, срок которых превышает 12 месяцев. Проценты по долгосрочным займам, подлежащим уплате в срок, не превышающий 12 месяца необходимо показать в 5 разделе пассива баланса (сальдо счета 67). Если до погашения кредита и займа, выданного на долгий срок, осталось не более 12 месяцев, его сумму показывают в 5 разделе пассива баланса.

Пример. Организация 1 февраля отчетного года взяла кредит в банке на сумму 1 000 000 рублей на 2 года. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств. По кредитному договору проценты за кредит уплачиваются ежемесячно в размере 20% годовых.

Д51 К67 – 1 000 000 руб.

Д91.2 К67 – 15 342,47 руб. – февраль

Если кредиты предоставляются в иностранной валюте, то данная задолженность должна пересчитываться в рубли. Такой пересчет производят:

1. На даты поступления кредита

2. На дату составления отчетности

Кроме кредитов по данной строке показывают остаток заемных средств с учетом процентов (долгосрочных):

1. В денежной форме

2. В натуральной форме

3. В форме отсрочки долга, возникающего из другого договора

4. В форме выпуска облигаций.

Пример. По договору займа организация получает заем в размере 1 000 долларов США. Все расчеты производятся в рублях. Официальный курс доллара на дату поступления займа – 30 рублей, на отчетную дату – 29 рублей, на дату возврата – 27 рублей.

Д51 К67 – 30 000 рублей

Д67 К51 – 27 000 рублей

Д67 К91.1 – 3 000 рублей

В отчетности покажем 29 000 рублей по строке Долгосрочные заемные средства.

Отложенные налоговые обязательства

Показывается кредитовое сальдо по счету 77, не списанное на конец отчетного периода. ОНО= налогооблагаемая временная разница*ставка налога на прибыль.

Оценочные обязательства

Данная строка заполняется в соответствии с ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство может возникнуть:

1. Из законодательных норм решений суда и договоров

2. В результате деятельности организации, из которой следует, что она принимает обязательства, а третьи лица будут желать их исполнения.

Пример. У организации существует обязанность, явившееся следствием событий ее деятельности, исполнение которой нельзя избежать. В результате исполнения обязательства вероятно уменьшение экономических выгод. Примеры оценочных обязательств:

1. Штрафы, которые последуют за эксплуатацию ОС без проведения обязательных ремонтов отрасли, где соответствующие правила установлены законодательством

2. Неустойка за неисполнения заведомо убыточного договора, предусмотренные в этом договоре

3. Расходы, связанные с реструктуризацией компании, проводимой по утвержденному плану, согласованному с профсоюзом и объявленному работнику компании.

4. Сумму потерь, которую может понести компания, в результате начавшегося судебного разбирательства

Все оценочные обязательства показываются на счете 96 в корреспонденции со счетами по обычным видам деятельности.

Не являются оценочными обязательствами:

1. Запланированные расходы на ремонт ОС

2. Предстоящие расходы на переподготовку и переобучение кадров

3. Ожидаемые убытки по какому-либо виду деятельности

4. Возможные санкции за расторжение договора, не являющегося заведомо убыточным.

Прочие обязательства

По данной строке указывают сумму средств, привлеченных на долгосрочной основе, не нашедших отражение в предыдущих строках раздела. Например, долгосрочная кредиторская задолженность на счетах 60, 62, 68, 69, 76, 86 в части обязательств, сроком более 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства