55. Учет налога на доходы физических лиц.

Глава 23 нк рф.

Плательщиками НДФЛ признаются физ. лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам.

Основными видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, страховые выплаты. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:

- суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

- стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.

На основании ст. 217 НК РФ налогом НЕ облагаются: гос пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, премии за выдающиеся достижения, суммы единовременной мат. помощи…

Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.

Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., с суммы экономии на % , %ных доходов по вкладам в банк - ставка 35%;

- доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

- с дивидендов– 9 %;

- все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в т.ч. з/п, надбавки и доплаты, премии), - 13%.

Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

- компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и др.;

- алименты;

- суммы единовременной мат. помощи, оказываемой в связи:

- с чрезвычайными обстоятельствами

- смертью члена (членов) семьи работника,

- ущербом, полученным от террористических актов на территории РФ;

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:

• Стандартные

- 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам.

- 1400 руб. - на 1-го, 2-го ребенка налогоплательщика (3000-с третьего);

- 3000 руб. - предоставляются лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.)

• Социальные (благотворительность, пожертвования, обучение, лечение…)

• Имущественные (при продаже домов, квартир, на строительство или приобретение)

• Профессиональные (нотариусы, адвокаты, ФЛ, осуществляющие предпр деят-ть без образов-я ЮЛ

Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ

Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:

- суммировать все доходы налогоплательщика, полученные им от работодателя как в денежной, так и в натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;

- определить сумму доходов, освобожденную от налога, на кот. уменьшается налогооблагаемый доход;

- произвести из облагаемого дохода предусмотренные законом вычеты;

- рассчитать суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;

- определить общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца (перечисления денег на их счета в банке) при применении организацией любой схемы начисления и выплаты заработной платы (как авансовой, так и безавансовой). Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

Бухгалтерский учет сумм НДФЛ

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Д 70 К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

Д70 К68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

Д 75.2 К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

Д 76 К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога;

Д 99 К 68-1 - начислены штрафы и пени;

Д68-1 К51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.