143. Аудит расчетов по налогам и сборам

1. Проверить плательщиком каких налогов является организация. Какую систему налогообложения использует предприятие ООО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

НДС 90/68

68/19

91/68

68/51

Налог на прибыль 84/68

Земельный налог 91/68

Налог на имущество 91/68

НДФЛ 70/68

Транспортный налог 91,20/68

2. Установить осуществляет ли организация деятельность относящуюся к ЕНВД, проверить правильность исчисления ЕНВД

3. Выяснить проводились ли на предприятие выездные, камеральные налоговые проверки. Каковы результаты, какие операции отражены в учете.

Доначислены штрафы, пени 99/68

Проверить оспаривали организация недоимку по платежам в бюджет. Какое решение суда было принято.

4. Выяснить, как организация предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы: лично, по почте, через инернет-ресурсы.

5. Проверить форму налоговой декларации на правильное составление на соответствие данных налогового и бухгалтерского учета.

6. Проверить ведение аналитического учета по расчетам с бюджетом по налоговым сборам.

7. Осуществить взаимную сверку между первичными документами, регистрами бухгалтерского учета и формами бухгалтерской отчетности по учету расчетов с бюджетом. (журнал-ордер, ведомость аналитического учета, ф№1 – кредиторская задолженность по платежам в бюджет, ф№2 – прочие расходы, налог на прибыль, ф№4 – выплаты денежных средств по расчетам с бюджетом)

8. Проверить как часто организация получает справку из ИФНС об отсутствии задолженности, как часто составляются акты сверок, какие результаты.

9. Выяснить насколько в бухгалтерской отчетности представлены достоверные сведения, нет ли сознательного искажения данных. Как часто организация производит зачет излишне уплаченных налогов, в том числе возмещения из бюджета.

Типичные ошибки

1. Не ведется раздельный учет по разным системам налогообложения.

2. Не вовремя сдаются налоговые декларации в ИФНС

3. Не точное исчисление налогов, занижение налогооблагаемой базы. Включение в состав расходов экономически необоснованных.

4. Нарушение сроков оплаты налогов.

Последствия

1. Штрафные санкции если неумышленно 20%, умышленно 40%

2. Пени -1/300 ставки рефинансирования суммы недоимки,

3. За грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета штраф в одном налоговом периоде – 10000руб

4. За не своевременную сдачу декларации штраф 5% от суммы, но не менее 1000руб.

148. Аудит пояснительной записки

Вместе с формами годовой бухгалтерской отчетности в организации д.б. составлена пояснительная записка. Аудитору следует проверить все ли обязательные к раскрытию данные отражены в составе пояснительной записки:

1. краткая характеристика деятельности организации: обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

2. основные показатели деятельности и факторы повлиявшие в отчетном году на финансовые показатели. Привести порядок расчета аналитических показателей рентабельности, ликвидности и платежеспособности.

3. указание о том, что бухгалтерская финансовая отчетность сформирована в соответствии с действующим законодательством, но при этом возможно существенное отступление с обоснованием причин в том числе случаи когда данные на конец прошлого периода не соответствуют данным на начало периода – одна из причин переоценка имущества.

4. способы амортизации ОС и НМА. Оценки производственных запасов, незавершенного производства и иные способы бухгалтерского учета закрепленные в учетной политике.

5. особо аудитору следует проверить данные о количестве выпущенных акций, о политики стоимости акций, о событиях после отчетной даты и уставных фактах хозяйственной деятельности, сведения об аффилированных лицах, о размере государственной помощи.

6. аудитору следует убедиться, что сформированная пояснительная записка позволяет пользователям иметь более полную информацию о результатах хозяйственной деятельности и расшифровывает годовой отчет. Если организация не составляет пояснительную записку, но при этом имеются факты влияющие на достоверность аудитор высказывает в заключение модифицированное мнение.