- •Аналіз господарської діяльності
- •1.1. Зміст і завдання аналізу господарської діяльності
- •1.2. Процес прийняття управлінських рішень та аналіз господарської діяльності
- •1.3. Управління за відхиленнями та аналіз господарської діяльності
- •1.4. Управлінський облік і аналіз господарської діяльності
- •Питання для самоперевірки
- •2.1. Роль аналізу господарської діяльності за ринкових відносин
- •2.2. Мета й завдання аналізу господарської діяльності. Основні його категорії
- •2.3. Предмет аналізу господарської діяльності
- •2.4. Види й напрямки аналізу господарської діяльності
- •Питання для самоперевірки
- •3.1. Сутність методу аналізу господарської діяльності, його характеристика та методологічна основа
- •3.2. Технічні прийоми економічного аналізу та їх класифікація
- •3.3. Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження
- •3.4. Особливості використання прийому порівняння в економічних дослідженнях
- •3.5. Евристичні прийоми дослідження
- •3.6. Сутність середніх та відносних величин та їх застосування в аналізі господарської діяльності
- •3.7. Використання в аналізі господарської діяльності рядів динаміки
- •3.8. Балансовий спосіб
- •3.9. Прийоми елімінування в аналізі господарської діяльності
- •Питання для самоперевірки
3.8. Балансовий спосіб
Балансовий спосіб — це спеціальний прийом зіставлення взаємозв’язаних показників господарської діяльності. Використання балансового способу є доцільним, коли зв’язок між окремими показниками відображено у формі балансу, тобто рівних підсумків, отриманих у результаті низки різноманітних зіставлень цих показників.
Оскільки першим історичним прикладом узгодження великої кількості показників господарської діяльності з допомогою встановлення рівності двох підсумків цих показників був бухгалтерський баланс, цей спосіб аналізу отримав назву балансового. За його використання рівність підсумків (баланс) є підтвердженням того, що в аналізі враховано всі взаємозв’язані фактори й відповідні економічні показники, а зв’язок між ними визначено правильно.
Балансовий спосіб широко використовується в економічній роботі — у бухгалтерському обліку, статистиці, плануванні. Використовується він і в аналізі господарської діяльності, там, де має місце функціональна залежність: наприклад, забезпечення підприємства трудовими, фінансовими ресурсами, сировиною, паливом, матеріалами, основними засобами виробництва і т. д., а також визначення повноти їх використання.
Так, вивчаючи забезпеченість підприємства обладнанням певного виду, складають баланс, у якому, з одного боку, показують потребу у верстатах, необхідних для виробництва продукції, а з другого — фактичну їх наявність.
Аналізуючи використання трудових ресурсів, порівнюють можливий фонд робочого часу з фактичною кількістю відпрацьованих годин, визначають причини понадпланових втрат робочого часу.
Для визначення платоспроможності підприємства використовується платіжний баланс, що в ньому співвідносяться платіжні засоби з платіжними зобов’язаннями.
Наведемо приклад застосування балансового способу для складання товарного балансу, формула якого має вигляд:
,
де Nпоч — залишок продукції на початок періоду;
Nнад — надходження готової продукції з виробництва;
Nреаліз — обсяг реалізованої продукції;
Nкін — залишок продукції на кінець періоду.
Виходячи з формули товарного балансу обсяг реалізованої продукції (Nреаліз) визначатиметься за формулою:
.
Покажемо це на прикладі (табл. 3.3).
Таблиця 3.3
Вплив різних елементів товарного балансу на обсяг реалізованої продукції
Показник |
Базисний період |
Звітний період |
Абсолютне відхилення |
Вплив фактора |
Залишок готової продукції на складі на початок періоду |
86 000 |
88 000 |
+ 2000 |
+ 2000 |
Надходження готової продукції на склад |
105 000 |
123 000 |
+ 18 000 |
+ 18 000 |
Залишок готової продукції на кінець періоду |
88 000 |
96 000 |
+ 8000 |
– 8000 |
Реалізовано продукції |
103 000 |
115 000 |
+ 12 000 |
+12 000 |
Особливу увагу тут потрібно звернути на знаки. Так, збільшення залишку готової продукції на кінець періоду негативно вплинуло на обсяг реалізованої продукції, хоча математично знак визначається як позитивний (+), тому що з більшої величини віднімається менша.
Як допоміжний спосіб балансовий метод використовується в аналізі господарської діяльності для перевірки вихідних даних, на підставі яких проводиться аналіз, а також для перевірки правильності аналітичних розрахунків, зокрема для перевірки визначення впливу різних чинників на приріст розміру результативного показника. У детермінованому аналізі алгебраїчна сума розміру впливу окремих чинників має відповідати розміру загального приросту результативного показника. Якщо такої тотожності нема, то це свідчить про неповне врахування чинників або про допущені в розрахунках помилки.
У деяких випадках балансовий спосіб може бути використаний для визначення величини впливу окремих чинників на приріст результативного показника. Наприклад, коли з трьох чинників відомий вплив двох, то вплив третього можна визначити як різницю між загальним приростом результативного показника та результатом впливу перших двох чинників.