Факторный анализ рентабельности основной деятельности по видам продукции

Таблица 14

Показатели рентабельности	Вид про-дук-ции	Рентабель-ность, %	Факторы изменения рентабельности
			, тонн	, тыс. руб.	, тыс.руб.	, тыс.руб.
Плановая (пл.)	А	13,98	400,00	5,00	4,00	204,924
	В	7,52	725,00	8,00	7,00	371,429
	С	-92,66	12,98	6,93	81,05	6,646
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1)	А	16,51	504,00	5,00	4,00	204,924
	В	7,90	765,00	8,00	7,00	371,429
	С	-91,62	90,62	6,93	81,05	6,646
Фактическая, пересчитанная на плановые полные затраты (усл.2)	А	30,84	504,00	5,51	4,00	204,924
	В	-2,04	765,00	7,35	7,00	371,429
	С	-92,00	90,62	6,62	81,05	6,646
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты(усл.3)	А	12,23	504,00	5,51	4,60	204,924
	В	7,29	765,00	7,35	6,43	371,429
	С	-9,45	90,62	6,62	7,23	6,646
Фактическая (факт)	А	12,34	504,00	5,51	4,60	202,387
	В	8,58	765,00	7,35	6,43	307,212
	С	-14,71	90,62	6,62	7,23	36,361

Факторный анализ рентабельности продукции А:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 2,53%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = 14,33%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = -18,61%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 0,11%

Общее изменение (факт – план) = -1,64%

Рентабельность продукции А уменьшилась на 1,64%, это произошло за счет увеличения переменных затрат на 0,596 тыс.руб., что уменьшило рентабельность на 18,61%. Положительное влияние на этот показатель оказало увеличение объема выпуска на 26% (прирост рентабельности на 2,53%). Увеличение цены на данную продукцию повысило рентабельность на 14,33%.

Факторный анализ рентабельности продукции В:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 0,38%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = 9,94%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 9,33%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 1,29%

Общее изменение (факт – план) = 1,06%

Рентабельность продукции В по сравнению с плановым показателем увеличилась на 1,06%. Увеличение объема выпуска 40 тонн дало рост рентабельности на 0,38%. Снижение цен, переменных и постоянных затрат на данный вид продукции позволило увеличить рентабельность на 9,94%, 9,33% и 1,29% соответственно.

Факторный анализ рентабельности продукции С:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 1,04%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = -0,38%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 82,55%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = -5,26%

Общее изменение (факт – план) = 77,95%

По результатам факторного анализа рентабельности продукции С можно сделать вывод, что исследуемый показатель увеличился на 77,95%. Наибольшее влияние на такой прирост оказало значительное снижение переменных затрат, составляющих по плану 81,05 тыс.руб./т, а по факту 7,23 тыс.руб./т (величина прироста рентабельности составила 82,55%) Отрицательное влияние оказало снижение цены на данный вид продукции (-0,38%) и увеличение постоянных затрат (-5,26%). Но не смотря на такое положительное изменение, рентабельность продукции С остается на низком уровне и составляет -14,77%, в то время как рентабельность продукции А и В равна 12,34% и 8,58%. Наиболее рентабельной является продукция А.