9 Камеральная налоговая проверка, ее характеристика.

Камеральная – она проводится по местонахождению налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязательными без какого либо органа в течении трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации . Если КНП выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между содержащимися в предоставленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течении 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налоговый орган устанавливает факт совершения налогового правонарушения и должностного лица н/о обязаны составить акт проверки.

11Понятие налоговой декларации.

НД предоставляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, и налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога. НД предоставляется каждым налоговым плательщиком по каждому налогу. НД предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленной форме на бумажном носителе. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации НД и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии НД. При обнаружении налогоплательщиком поданной им НД не достоверных сведений, а так же ошибок налогоплательщик в праве внести необходимые изменения и предоставить в налоговый орган уточнённую НД. НД предоставляется в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.

12Учет налогоплательщиков.

В целях проведения контроля налогоплательщики подлежат постановки на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождению организации, по месту жительства, по мету нахождения имущ. Заявление о постановки на учет подаётся в налоговый орган в течении 10 дней после их регистрации. Форма заявления о постановки на учет устанавливается Министерствам РФ по налогам и сборам при постановки на учет состав сведений о налогоплательщика – физ. лицах включаться их персональные данные: ФИО, дата и место рождения. пол, адрес места жительства, данные паспорта. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течении 5 дней, со дня подачи им всех необходимы документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов ИНН. Каждый налогоплательщик указывает свой номер подаваемых в налоговый орган документов и НД.

13 Налог на добавленную стоимость. Федеральный. Плательщиком НДС является: юр. лица, ИП, лица перемещающие товар через таможенную границу РФ. Объект налогообложения: -выручка от реализации товаров, работ и услуг. – выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. – передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказания услуг для собственных нужд. – передача товаров, выполнение работ на безвозмездной основе. Операции не подлежащие обложению: 1 Реализация мед.товаров. 2Медицинские услуги кроме космет. ветеринарных и санитароноэпидиологических. 3 ритуальные услуги. 4 банковские услуги и т.д. Налоговый период 1 квартал. Обще налоговая ставка 18%. 10% (мясо, хлеб, молоко, детское питание и т.д.) Уплата НДС производиться не позднее 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом.

15,16. Налог на прибыль: Федеральные. Налогоплательщиками налога являются: Российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства. Объектом налогообложения признается прибыль полученная налогоплательщиком. Налоговой базой является денежное выражение прибыли подлежащие налогообложению. Налоговым период 1 год. Общая налоговая ставка 20%, 9% - доход полученный в виде дивидендов от российских организаций, российскими организациями и лицами, 15% - доход полученный в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. Налог на прибыль уплачивается по истечению налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

17 Налог на прибыль.

Доходы подлежащие обложению: 1 Доходы от реализации, представляют собой выручку от реализации товаров, работ, услуг. 2нереализационные доходы –штрафные санкции уплачиваемые другими организациями. – арендная плата уплачиваемая предприятию. – проценты полученные по договору займа. –доход полученный в виде безвозмездного имущества. Ряд доходов не является объектом обложения, а в частности: -доход полученные в виде имущества , в виде залога или задатка. –доходы в виде взноса в уставный капитал – доходы по договорам кредита или займа. –доходы полученные религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Расходы налогоплательщика учитываются при налогообложении подразделяются на две группы: 1Расходы связанные с производством и реализацией продукции:-материальные расходы, –сумма начисленной амортизации, –расходы на оплату труда, –расходы на отчисления соц.нужд и т.д. 2 Внереализационные расходы: -судебные расходы, –расходы на услуги банков, –стихийные бедствия и аварии, –расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.

18 НДФЛ.

Федеральный. Налогоплательщиками являются физ. лица являющие налоговыми резидентами; физ.лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ; граждане РФ иностранные граждане; лица без гражданства. Объект налогообложения признается: для налоговых резидентов доход полученный от источников РФ и за её приделами; для не резидентов доходы полученные от источников РФ( на территории РФ). Налоговая база доходы как в денежном так и не в денежном выражении.

19 НДФЛ. Федеральный.

Налоговый период 1 год. Срок уплаты не позднее 15 июля следующего года за истекшим. Стандартные налоговые вычеты: стандартные налоговые вычеты (применяться только для штабных работников, если доход получают в виде зп) а) 3000руб. – применяется, если лицо получило болезнь с радиационным воздействием при защите РФ. б) 500 руб – для героев СССР и РФ. в) 400 руб – ежемесячные вычеты, если доход не превышает 40000руб. г) 1000 руб применяется на каждого ребенка при условии если доход не превышает 280 тыс руб.

20НДФЛ. Федеральный.

Налоговыми ставками являются 13% - основная ставка для всех налогоплательщиков если доход является зп; 9% - полученные от налогоплательщиков дивиденды; 30% - применяется в отношение доходов физ. лица не являющегося резидентом РФ. 35% - предпринимается в отношение стоимости выигрыша и призов. Социальные налоговые вычеты: а) вычет на благотворительность – если в течении года налогоплательщик перечисляет на благотворительные цели (наука, культура, образование, здравоохранение) сумма вычета не больше 25% б) на лечение предоставляется если в течении года налогоплательщик оплатил мед. услуги или купил медикаменты максимальный размер вычета представляет 50000руб за год. в) на обучение вычет предоставляется если налогоплательщик в течении года работал, работал и учился, либо обучении свих детей в возрасте до 24 года обязательно на очном отделении максимальный размер вычета составляет 50000руб в год на каждого ребенка.

21 Взносы во внебюджетные фонды.

Федеральный. Налоговый период признается 1 год. Отчетным периодом признается квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговые ставки взносов: Всего 34% в том числе пенсионный фонд (для лиц старше 1966 г – 26%) для лиц моложе 1967 года рождения – 26% в том числе: федеральный бюджет -20% накопительная часть – 6% Социальный фонд – 2,9 % фонд об. мед. страх. – 5,1% Федеральный бюджет – 2,1%, региональный – 3%. Налоговая база является сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физ. лиц. Срок уплаты производиться не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим.

22 ВВФ.

Федеральный. Налогоплательщиками признаться лица производящие выплаты: физ. лица, организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения является: 1 для работодателей – выплаты и вознаграждения в пользу физ. лиц. 2 для ИП и адвокатов это доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов. Не подлежат обложению: -гос. пособия, - компенсационные выплаты, связанные с возмещением труда или повреждением здоровья, - суммы единовременной материальной помощи. От уплаты освобождаться: 1 Общ. организации инвалидов среди которых инвалиды и их закон. представители составляют не менее 80% 2 предприниматели являющиеся инвалидами 1,2,3 групп, часть доходов в размере превышающим 100000р в течении налогового времени. 3 учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, спортивных, лечебных целей для оказания помощи инвалидам, детям инвалидам и их родителям.