Инструменты межбюджетных отношений

В процессе выполнения бюджетов основными являются внешние бюджетные потоки – входные и выходные. Вместе с тем существуют и взаимоотношения между отдельными ветвями – внутренние бюджетные потоки. Эти отношинй отображают перераспределение доходов и расходов между бюджетами.

Формы бюджетных потоков:

1. Субсидирование – передача средств бюджета высшего уровня бюджету низшего уровня с целью предоставления финнсовой помощи. Существует три формы субсидирования:

   1. Субсидии – может быть целевой и безличной

   2. Субвенции – разновидность целевой субсидии, предусматривающая долевое участие в финансирование мероприятий

   3. Дотации – целевая на погашение дефицита

2. Изъятие средств «бюджетного избытка» (превышение закрепленных доходов над нормированными расходами) из бюджетов высших уровней в бюджеты низких (явление обратное дотации)

3. Бюджетные ссуды – для покрытия временных кассовых разрывов, беспроцентные, погашаются в течение года, выдаются только нижестоящему бюджету из непосредственно вышестоящего бюджета

4. Взаимные расчёты – передача средств из бюджета в дргой в связи с перераспределение между ними доходов или расходов после утверждения бюджетов

   1. Вертикальные или горизонтальные (в Украине только вертикальные)

Договорные (субсидирование, бюджетные ссуды) или обязательные отношения.

Бюджетные трансферты и их виды

Эк теория: трансферты – инструменты финансовых отношений между основными экономическими субъектами:

• Между отдельными домохозяйствами

• Между отдельными фирмами

• Между домохозяйствами и фирмами

• Домохозяйства и фирмы с одной стороны и государство с другой (межсекторальные трансферты)

• Между субъектами сектора государственного управления (внутрисекторальный трансферт)

Последние два – междбюджетные, межструктурные

В западной практике:

• Трансферты – передавальные платежи или односторонние переводы, характеризующиеся односторонним движением средств (на встречу не движется товаров, услуг, денег)

• Однако некоторые считают, что не все трансферты являются односторонними и могут пониматься как компенсация ранее оказанных услуг (трансферты пенсионерам) или будущих выгод (трансферты на образование)

• Как часть общегосударственных налогов, которые передаются центральными правительствами в порядке перераспределения местным

Классификация трансферт в западных теориях:

• Условные (специальные) субсидии (они же субвенции) предусматривают целевое использование, предоставляются для финансирования государственных программ или проектов, делегированных полномочий

• Безусловные (общие) субсидии (они же дотации) предоставляются местным бюджетам для их балансирования; механизм предоставления не требует целевого использования, не огранивают самостоятельность местной власти

• Бюджетный грант – имеет единоразовый характер

Западные подходы к определению объёмов трансферт:

• Дотации на основе результативности выполнения программ, например

  • Дотации медицинским учреждениям – с учётом лечебных процедур

  • Школам – по результатам экзаменов

  • Гражданскому транспорту – по пассажиро-километрам

  • Позволяет повысить качество услуг, но требует постоянного контроля

Трансферты в СССР:

• 1920-1931 – широкое использование дотаций

• 1930-1932 – система субвенций ликвидирована в пользу процентных отчислений от государственных налогов и доходов + дотации выравнивания

• 1932-сер.1980-ых – используются исключительно дотации

• С конца 1980-ых – возврат к субсидиям и субвенциям в составе бюджета СССР отдельным республикам

Российские учёные о трансфертах:

• Хомский (начало 20-ого века) относит к дотациям передачу части любого государственного налога в пользу местных союзов.

• Твердохлебов (с 1919 и до 90-ых) – дотации вредны, ибо:

  • Распространение потребительских тенденций – незаинтересованность местных органов в полной мобилизации доходов и экономном использовании

  • Ослабление влияния местных финансовых органов на результаты работы местного хозяйствования (уменьшение возможностей для перевыполнения доходной части местных бюджетов)

  • Снижение эффективности финансового контроля

  • Зависимость выполнения местных бюджетов от выполнения бюджетов высших уровней

Независимая Украина:

• Понятие возникает в 1996г. Официальные трансферты делили на:

  • Текущие

    • Денежные помощи (дотации)

  • Капитальные

    • Предполагали целевое использование (субвенции) и делегированные полномочия

• Сегодня понятие, включает и трансферты из местных бюджетов в высшее

  • Межбюджетные трансферт – средств, которые безоплатно и безвозвратно перечисляются из одного бюджета в другой

  • 4 вида:

    • Дотации выравнивания (в АРК, область, Киев или Севаст, республиканские и областные города из госбюджета, в районы городов, села, поселки, районные города – из Киева и Севаст, городов республиканского и областного значения)

    • Субвенции

      • На социальные программы – из госбюджета

      • На компенсацию утрат доходов местных бюджетов из-за предоставления государственных льгот – из госбюджета

      • На инвестпроекты – из госбюджета

      • На поддержание объектов совместного пользования или ликвидацию ущерба от их деятельности – из местных бюджетов

      • На выполнение собственных полномочий территориальных общин сёл, посёлков, городов – из местных бюджетов

      • Прочие субвенции – из государственного и местных

    • Из местных в государственные или другие местные

    • Дополнительные дотации (из госбюджета в местные)

В мире доля трансфертов в местных бюджетов возрастает, достигает 30% (Австрия) - 60% (Польша, Нидерланды). В Украине тоже растёт (особенно дотации выравнивания)

Группы трансферт:

• Трансферты из госбюджета местным (ст97)

  • Дотация выравнивания (основной вес)

  • Дополнительная дотация выравнивания

  • Субвенция

  • Дотация на компенсацию вследствие предоставление государственных льгот

  • Субвенция на выполнении инвестиционных программ

  • Прочие дополнительные дотации и субвенции

• Между местными бюджетами (ст101)

  • Субвенции на поддержание совместно используемых объектов

  • Субвенции на проведение расходов, учитываемых для определения трансферт

  • Субвенции на проведение расходов, не учитываемые

  • Субвенции на инвестпрограммы

  • Прочие дотации и субсидии

Алгоритм определения дотаций выравнивания из госбюджета:

• Определяется БКУ

• Формула учитывает параметры

  • Финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корригирующие коэффициенты

  • Население и количество потребителей

  • Индекс платёжеспособности бюджета

  • Расчётных объём корзины доходов местных бюджетов

  • Коэффициент выравнивания

  • Нормативы количества сотрудников органа местного самоуправления к количеству жителей

Дотации выравнивания:

• Определяется только по общему фонду

• Определяется как разница между расчётным объёмом расходов и доходов (корзина 1 – закреплённые) с использованием коэффициента выравнивания

Расчёт дотации выравнивания

T_i = a_i (V_i – D_izak) = коэф. выравнивания * (расчётные расходы местного бюджета – расчётные доходы (корзина) закреплённые за местными бюджетами

Коэффициент выравнивания – от 0.6 до 1.

Расчёт объёма доходов, учитываемых для дотаций выравнвания:

• Используется индекс относительной платежеспособности админ-терр единицы

• Индекс определяется на основе данных за три последние года

• Учитываются потери закрепленных доходов вследствие льгот плательщикам налогов, определённых ВР АРК и местными советами

• Индексы определяются не реже раза в год

• Индекс относительной платежеспособности = Среднедушевой объём фактических доходов соответствующей территории : Среднедушевой объёма фактических доходов в среднем по Украине

Формирование корзины доходов 1 (БКУ ст.98) для определения индекса собственной платёжеспособности:

1. НДФЛ в части согласно ст.65

2. 2-5 – определяются отдельно по каждому виду доходов

3. 6. Плата за лицензии на определённые виды хозяйственной деятельности

4. 7-11 – определяются отдельно по каждому виду доходов

5. 12 – регистрационный сбор за проведение государственной регистрации СПД местными советами

6. 13 - отдельное

7. 14 – за лицензии с розничной торговли

8. 15 – госпошлина

Расчёт корзины прогнозируемых доходов закреплённых за соответствующими местными бюджетами:

Объём прогнозируемых закреплённых доходов = Прогнозируемый среднедушевой объём закрепленных доходов по Украине * индекс относительной платёжеспособности * среднегодовая численность населения территории