2.2. Документування господарських операцій з руху грошових коштів укасі.

Касові операції ― це операції пов’язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організації тощо [6, с. 56].

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності. Рух коштів у касі оформляється такими документами, які зображені у таблиці 1.2.

Таблиця 2.1

№	Форма документа	Назва документа
З/П	код
1	КО-1	Прибутковий касовий ордер
2	КО-2	Видатковий касовий ордер
3	КО-3 або КО-3а	Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
4	КО-4	Касова книга
5	КО-5	Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей

Для здійснення касових операцій на підприємстві використовують такий структурний підрозділ, як касу. В касі підприємства можуть зберігатися кошти в розмірі встановленого ліміту.

Касові ордера - це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням,

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами ( Додаток А ).

При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. ПКО в залежності від цілей використання коштів, які надходять до каси, повинен мати юридичне обгрунтування. В ПКО зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Видача готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером КП „Купіль” або особами, ними уповноваженими. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах - заявках, рахунках, інших розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов'язковим. У випадку видачі грошей окремій особі за ВКО касир вимагає пред'явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.(Додаток Б).

ПКО і ВКО чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу КП „Купіль” реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма № КО-3).

Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством. Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання. ВКО, оформлені за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі (Додаток В).

Всі факти надходження і вибуття готівки у КП “Купіль” відображаються в касовій книзі.

Касова книга - обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства (Додаток Г).

На КП „ Купіль ” ведеться одна касова книга в національній валюті, яка пронумерована, прошнурована і опечатана мастичною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера підприємства або особи, яка його замінює.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або по замінюючих його документах. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира - це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів (Додаток В).

Надходження і видача грошових документів оформлюються ПКО і ВКО або накладними, що їх замінюють. Касир складає звіт про рух грошових документів.

Отже, основними документами які відображають рух коштів на К П “Купіль” є : прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, звіт касира, журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

2.3 Синтетичний та аналітичний облік касових операцій

Для ведення касових операцій на підприємстві ведеться 30 рахунок

"Каса". Це рахунок активний, на дебеті рахунку фіксують надходження грошей у касу, а на кредеті ― видачу їх. Рахунок 30 має такі субрахунки:

301― "каса в національній валюті";

302― "каса в іноземній валюті".