Налоговая система Франции

Франция - унитарное государство.

Налогообложение находится в компетенции парламента (Национальной Ассамблеи), который ежегодно при голосовании государственного бюджета утверждает законодательные акты о налогах, а также декреты и предписания, принимаемы.

Основными законодательными актами в области налогообложения во Франции являются:

– Налоговый кодекс 1948 года (Code Gènèral des Impòts);

– Кодекс фискальных (налоговых) процедур 1982 года. (Livredes procedures fiscales)

Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление.

Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:

• системность, обеспеченная ценностью налоговой системы на базе жесткой централизации управления налогами со стороны парламента, соответственно, широкой законодательной основе налогов, взаимоувязанностью налогов между собой, исключающей двойное налогообложение;

• гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых парламентом законов при голосовании по вопросам государственного бюджета;

• социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание экономического развития регионов.

Состав и структура налоговой системы Франции

Федеральные налоги	Местные налоги
НДС	Земельный налог на застроенные участки(недвижимости - здания, сооружения, резервуары и т.д., а также участков, предназначенных для промышленного или коммерческого использования)
Налог на прибыль	Налог на незастроенные участки (поля, луга, леса, карьеры, болота, участки под застройку и т.д.)
Подоходный налог с физических лиц	Налог на жилье
Налог на собственность	Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой.
Таможенные пошлины	налог на уборку территорий
Акцизы	местные и департаментные сборы на освоение рудников
Пошлины на нефтепродукты	сборы на установку электроосвещения
Налог на прибыль от ценных бумаг	пошлина на автотранспортные средства
	налог на озеленение

Прямые налоги:

Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 54% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы.

Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи.

Налог на прибыль акционерных обществ. Доля налога на прибыль акционерных обществ в общей сумме налоговых поступлений составляет 10% и имеет тенденцию к снижению. Объектом обложения выступает чистый доход по всем видам деятельности.

Налогооблагаемая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета путем вычета из выручки от продажи текущих затрат. Ставка составляет 34% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. Уплата осуществляется пять раз в год: четыре раза - авансовые платежи по специальной форме, исходя из данных прошлого года, пятый - по фактическим результатам за год на основе декларации.

Налогообложение собственности (имущества) во Франции также ориентировано, главным образом, на юридических лиц. В целом этот вид налогообложения формирует менее 10% налоговых доходов государства. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от уплаты налога, в частности, имущество для использования в рамках профессиональной деятельности, отдельные виды сельскохозяйственного имущества, предметы старины, художественные и коллекционные изделия.

Налог на автотранспортные средства предприятий и компаний уплачивают юридические лица, использующие собственные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей и мощности их двигателей.

Социальный налог на заработную плату. Во Франции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы, относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Он вносится в бюджет по ставке 4,5% для фонда заработной платы в сумме 35 900 евро, 8,5% - в интервале от 35 901 до 71 700 евро и 13,6% - для выплат выше указанной суммы.

Налог на профессиональное образование. Ставка 0,5% годового фонда оплаты труда с надбавкой 0,1%. Цель этого налога состоит в финансировании развития профессионально-технического образования в стране.

Косвенные налоги:

Налог на добавленную стоимость (НДС). Обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей.

Существует 4 вида ставок НДС:

19,6% - нормальная ставка йа все виды товаров и услуг;

22% - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).

От НДС освобождаются:

– государственные учреждения, деятельность которых направлена на осуществление административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций;

– сельскохозяйственное производство;

– некоторые свободные профессии: частная преподавательская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.

НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации.

В некоторых районах, например, туристических или расположенных возле природных источников, местные органы власти вводят туристический сбор.

К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин - не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка.