Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.) Раздел XI. Налоги

Какие налоги платит фирма

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Виды налогов

В нашей стране фирмы должны платить различные налоги. Все они делятся на федеральные, региональные и местные. Кроме этого Налоговым кодексом установлены специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги

Федеральные налоги вводят федеральные власти. Эти налоги взимаются по всей стране. Вот их перечень:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сбор за пользование объектами животного мира;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Еще существуют следующие виды обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- взносы в ПФР;

- взносы в ФСС РФ;

- взносы в фонды ОМС РФ.

Кроме того, при ввозе или вывозе товаров фирма должна платить таможенные пошлины.

Региональные налоги

Власти краев, областей, республик и автономных округов, а также власти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам) могут вводить на своей территории региональные налоги.

Причем региональные власти имеют право вводить только те налоги, которые разрешены федеральными властями.

Вот перечень региональных налогов:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Региональные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

Местные налоги

Власти городов и районов (так называемые органы самоуправления) вводят на своей территории местные налоги. Как и региональные, местные власти могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями.

К местным налогам относится земельный налог.

Основные правила взимания этого налога определяют федеральные власти. Местные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом установлены специальные налоговые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену большинства налогов одним.

К этим режимам относятся:

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Федеральный, региональные и местные бюджеты

Налоги поступают в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Федеральные власти передают часть сборов многих федеральных налогов региональным и местным властям.

Например, налог на прибыль организаций разделен на две части: одну часть фирма должна заплатить в федеральный бюджет, другую - в региональный.

Как уплатить налог

Фирмы платят налоги в безналичном порядке со своего расчетного счета. Для этого надо подать в банк платежное поручение на уплату налога.

При заполнении платежных поручений на уплату налогов следует руководствоваться приказом Минфина России от 24 ноября 2004 года N 106н. В правом верхнем углу платежки укажите двузначный код, характеризующий статус плательщика:

┌─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 01 │налогоплательщик (плательщик сборов) │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 02 │налоговый агент │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 06 │участник внешнеэкономической деятельности │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 08 │плательщик иных обязательных платежей в бюджет │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 14 │налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам │

└─────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Обратите внимание: при уплате страховых взносов в ПФР необходимо указать значение статуса "01" - плательщик - юридическое лицо, а при уплате взносов в ФСС - значение статуса "08" - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему. Такие рекомендации дали соответствующие внебюджетные фонды (см. письмо ПФ РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187, письмо ФСС РФ от 15 января 2010 г. N 02-13/08-13157).

В поле "Плательщик" впишите название вашей фирмы, а в полях над ним - присвоенные ей ИНН и КПП.

В поле "Получатель" укажите название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках - название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле "ИНН" нужно указать ИНН инспекции, а в поле "КПП" - ее КПП.

В строку над полем "Назначение платежа" внесите семь кодовых показателей, характеризующих налоговый платеж:

┌───────────────────┬───────┬─────────────────┬──────────────────┬───────────┬───────────┬─────────┐

│ Код бюджетной │ Код │ Код основания │ Код налогового │ Номер │ Дата │ Тип │

│классификации (КБК)│ ОКАТО │ платежа │ периода │ документа │ документа │ платежа │

└───────────────────┴───────┴─────────────────┴──────────────────┴───────────┴───────────┴─────────┘

Все семь показателей нужно записать в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте "0".

Обратите внимание: по каждому налогу (коду бюджетной классификации), а также по каждому основанию и типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения.

Код бюджетной классификации и код ОКАТО узнайте в вашей налоговой инспекции. Каждому налогу присвоен свой код бюджетной классификации.

Код основания платежа имеет два знака и может принимать следующие значения:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ТП │платежи текущего года │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ЗД │добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, если налоговая инспекция│

│ │не выписала требование об уплате налогов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ТР │погашение задолженности по требованию налоговой инспекции об уплате налогов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ РС │погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена рассрочка │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ОТ │погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена рассрочка │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ РТ │погашение реструктурируемой задолженности │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ВУ │погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПР │погашение задолженности, приостановленной к взысканию │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АП │погашение задолженности по акту налоговой проверки │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АР │погашение задолженности по исполнительному документу │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Код налогового периода имеет 10 знаков и используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога.

Первые два знака показателя кодируются следующим образом:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ МС │ месячные платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ КВ │ квартальные платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЛ │ полугодовые платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ГД │ годовые платежи │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

В 4-м и 5-м знаках кода ставятся:

для месячных платежей - номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);

для квартальных - номер квартала (от 01 до 04);

для полугодовых - номер полугодия (01 или 02).

В 7-10-м знаках кода налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки заполняются нулями.

Пример

ЗАО "Актив" уплачивает НДС ежеквартально. В январе 2006 года "Актив" перечислил в бюджет НДС за IV квартал 2005 года. Код налогового периода: КВ.04.2005.

В апреле 2006 года ЗАО "Актив" осуществляет доплату по налогу на прибыль по итогам 2005 года. Код налогового периода: ГД.00.2005.

Показатель "Номер документа" заполняется в зависимости от значения кода основания платежа. Если код основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД", то в показателе "Номер документа" проставляется ноль ("0").

В остальных случаях ставится номер документа, составленного налоговой инспекцией.

Показатель "Дата документа" состоит из 10 знаков и обозначает:

для текущих платежей ("ТП") - дату подписи декларации;

для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов ("ТР") от налоговой инспекции, - дату требования;

в случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам ("ЗД") в показателе ставится ноль ("0").

Код типа платежа имеет два знака и означает:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ НС │уплата налога или сбора │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЛ │уплата платежа │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ГП │уплата пошлины │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ВЗ │уплата взноса │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АВ │уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи) │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЕ │уплата пени │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЦ │уплата процентов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ СА │налоговые санкции, установленные НК РФ │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АШ │административные штрафы │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИШ │иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или нормативными актами │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

В поле "Назначение платежа" указывают:

┌──────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐

│ При уплате налогов и сборов │ Дополнительную поясняющую информацию │

│ │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│При уплате таможенных платежей в федеральный│Показатели: │

│бюджет │тип платежа; "Примечание" │

├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│При уплате таможенных платежей на счета таможни │Показатели: │

│ │код таможенного органа; тип платежа;│

│ │"Примечание" │

└──────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по справочнику, приведенному в приложении N 1 к приказу ФТС РФ от 21 августа 2007 года N 1003.

Показатель "Примечание" является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Пример

ООО "Техноэкспорт" (ИНН 7718251401, КПП 771801001) зарегистрировано в инспекции ФНС N 18 по г. Москве.

Ему открыт р/с 40702810800000001300 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

27 июня 2008 года "Техноэкспорт" заплатил налог на прибыль (код 18210101012021000110) за май 2008 года в размере 10 000 руб. Деньги перечислены на счет УФК МФ РФ по г. Москве 40101810800000010041, открытый в отделении N 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001. Платежное поручение заполнено так:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────┐│

├─────────────────────────── ────────────────────────── │0401060││

│ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. └───────┘│

│ ┌───┐│

│ │ ││

│Платежное поручение N 98 26.07.2008 электронно └───┘│

│ ────────── ──────────── │

│ Дата Вид платежа │

│Сумма │ │

│прописью │ Десять тысяч рублей 00 копеек │

├───────────┴───┬─────────────────┬─────────┬────────────────────────────┤

│ИНН 7718251401 │КПП 771801001 │Сумма │10 000-00 │

├───────────────┴─────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤

│ООО "Техноэкспорт" │Сч. N │40702810800000001300 │

│ │ │ │

│Плательщик │ │ │

├─────────────────────────────────┼─────────┤ │

│КБ "Собинбанк" (г. Москва) │БИК │044525487 │

│ ├─────────┤ │

│Банк плательщика │Сч. N │30101810400000000487 │

├─────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤

│Отделение 1 Московского ГТУ Банка│БИК │044583001 │

│России (г. Москва) ├─────────┤ │

│ │Сч. N │ │

│Банк получателя │ │ │

├───────────────┬─────────────────┼─────────┤ │

│ИНН 7718111790 │КПП 771801001 │Сч. N │40101810800000010041 │

├───────────────┴─────────────────┼─────────┼───────┬────────────┬───────┤

│УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС │Вид оп. │ 01 │Срок плат. │ │

│России N 18 ВАО г. Москвы) ├─────────┤ ├────────────┤ │

│ │Наз.пл. │ │Очер. плат. │ 3 │

│ ├─────────┤ ├────────────┤ │

│ │Код │ │Рез. поле │ │

│ │ │ │ │ │

│Получатель │ │ │ │ │

├────────────────────┬─────────┬──┼─────────┴┬───┬──┴────────┬───┴──┬────┤

│18210101012021000110│464200002│ТП│МС.05.2008│ 0 │28.05.2008 │НС │ │

├────────────────────┴─────────┴──┴──────────┴───┴───────────┴──────┘ │

│ │

│Назначение платежа Уплата налога на прибыль за май 2008 года │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘