Тема 9. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Мета вивчення теми – з’ясувати показники підсумку виробничо-фінансової діяльності підприємства, визначити обґрунтованість плану (прогнозу) прибутку та вибір найкращого варіанту. Студенти повинні навчитись оцінювати виконання плану прибутку та вивчення динаміки, вимірювати вплив факторів на збільшення прибутку, а також визначати розробку конкретних заходів щодо їх використання.

Програмні запитання:

1. Поняття фінансового результату діяльності підприємства.

2. Аналіз балансового прибутку.

3. Аналіз резервів збільшення прибутку.

4. Аналіз рентабельності продукції.

Основні терміни та поняття:

балансовий прибуток, прибуток від реалізації товарної продукції, вклад на покриття, ліверидж, резерви збільшення прибутку.

Питання для закріплення:

1. Місце прибутку в системі узагальнюючих вартісних показників. Його значення в оцінці і стимулюванні економічної ефективності підприємства.

2. Балансовий прибуток і його складові: відображення в обліку і звітності.

3. Вплив окремих груп фінансових результатів на розмір балансового прибутку.

4. Прибуток від реалізації продукції, робіт та послуг.

5. Аналіз факторів зміни прибутку від реалізації.

6. Аналіз доходів і збитків, що не плануються.

7. Аналіз розподілу прибутку: визначення суми чистого прибутку, який залишається у розпорядженні підприємства; фактори, які впливають на розмір чистого прибутку.

8. Аналіз і обґрунтування основних напрямків використання прибутку.

9. Формування резервів на технічний і виробничий розвиток підприємства, на соціальні потреби, на виплату дивідендів засновникам.

10. Оцінка ефективності планових напрямків використання прибутку і її методи.

11. Аналіз показників рентабельності.

12. Загальна рентабельність виробництва, реалізованої продукції, окремих виробів.

13.Фактори зміни рентабельності, резерви зростання.

Тести:

1. На рентабельність виробництва не впливає:

1) зміна ринкових цін;

2) зміна рівня собівартості продукції;

3) зміна обсягів виробництва;

4) зміна рівня заборгованості підприємства.

2. Первісне джерело інвестування та формування майна підприємства:

1) нерозподілений прибуток;

2) статутний капітал;

3) власний капітал;

4) позиковий капітал.

3. Валовий прибуток формується через показники:

1)доходу від реалізації продукції;

2)інших операційних доходів;

3)інших фінансових доходів;

4)надзвичайних доходів.

4. До показника чистого доходу від реалізації продукції не відноситься:

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3) інші вирахування з доходу;

4) податок на прибуток.

5. Для факторного аналізу фінансових результатів необхідно виконати:

1)факторний аналіз валового прибутку;

2)факторний аналіз валюти балансу;

3)факторний аналіз фінансового стану;

4)факторний аналіз чистого прибутку.

Практичні завдання:

Завдання 1.

Підприємство продало 10000 одиниць продукції за ціною одиниці – 250 грн. Загальна сума змінних витрат становить 1400 тис.грн., загальна сума постіних витрат – 800 тис.грн. Визначити: 1) вклад на покриття, 2) величину прибутку, якщо обсяг продажу збільшився на 8%, 3) встановити, яким буде прибуток при можливому збільшенні постійних витрат на 8%.

Приклад розв’язку.

1) Вклад на покриття: 2500 тис.грн.- 1400 тис.грн.= 1100 тис.грн., а в розрахунку на одиницю продукції – 110 грн. (1100 тис.грн. / 1000 од..).

Або: 1100=800+300 (постійні витрати + прибуток (2500-2200)),

Або 10000*110=800000+300000 (кількість одиниць*вклад на покриття на одиницю продукції= постійні витрати + прибуток).

2) Прибуток=10000*(1+0,08)*110-800000=1188000-800000=388000 грн.

388 / 300 * 100%= 129,3 %.

Із збільшенням обсягу продажу на 8% прибуток збільшиться на 29,3%.

У цьому випадку має місце випереджаюче зростання витрат, оскільки зі збільшенням обсягу продажу збільшаться лише змінні витрати, а постійні залишаться на тому ж рівні.

3) Прибуток=10000*110 – (800000 грн. * 1,08)= 236000;

236 / 300 * 100%=78,7%.

Із збільшенням постійних витрат на 8% прибуток зменшиться на 21,3% (100-78,7).

Завдання 2.

Проведіть чинників аналіз впливу ціни одиниці виробу та собівартості на рівень рентабельності окремого виробу. Вихідні дані наведено в табл. 37.

Таблиця 37

Вихідні дані

Показники	Середньо реалізаційна ціна виробу	Собівартість виробу	Рівень рентабельності	Фактори зміни рентабельності
				За рахунок ціни	За рахунок собівартості
За планом	240	180	33,3	?	?
За плановою собівартістю і фактичною ціною	250	180	38,9	?	?
Фактично	250	185	35,1	?	?

Приклад розв’язку.

Як видно з таблиці, фактичний рівень рентабельності окремого виробу збільшився на 1,8% (35,1-33,3). На відхилення за рівнем рентабельності вплинула зміна:

• середньо реалізаційної ціни виробу: 38,9-33,3=+5,6%;

• собівартості: 35,1-38,9=-3,8%.

Загальне відхилення +1,8%.

Отже, рівень рентабельності збільшився на 5,6% за рахунок підвищення середньореалізаційної ціни виробу і зменшився на 3,8% за рахунок подорожчання його собівартості.

Завдання 3.

Підприємство продало 10000 одиниць продукції за ціною одиниці – 250 грн. Загальна сума змінних витрат становить 1400 тис.грн., загальна сума постіних витрат – 800 тис.грн. Визначити: 1) скільки одиниць продукції необхідно продати, щоб одержати прибуток 350 тис. грн.,2) якою повинна бути ціна, щоб продавши 10000 од. виробів, отримати прибуток 350000 грн.? 3) Скільки одиниць виробів необхідно продати, щоб досягти рівня беззбитковості?

Завдання 4.

Визначити результат від реалізації, валовий і чистий прибуток. Обчислити рентабельність продукції та рентабельність підприємства. Вихідні дані: витрати на виробництво реалізованої продукції - 5200 грн. Виручка від реалізації - 9100 грн. ПДВ у реалізованій продукції визначити. Прибуток від реалізації основних засобів - 17 грн. Підприємством сплачено штрафів у сумі - 60 грн. Одержано пеню від покупців за несвоєчасну оплату рахунків - 15 грн.

Завдання 5.

Провести факторний аналіз прибутку до оподаткування (табл. 38).

Таблиця 38

Вихідні дані для факторного аналізу

Показники	2005 рік	2006 рік	Відхилення
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції	4828036	5421435	?
Собівартість реалізованої продукції	3344562	4296654	?
Інші доходи	745708	687636	?
Інші витрати	1043522	906769	?
Фінансовий результат до оподаткування	?	?	?