Пример 3.
Налогоплательщиком по итогам 2010 года получены доходы в сумме 450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 430000 рублей.
Сумма единого налога за 2010 год составила:
(450000 - 430000) х 15% = 3000 рублей.
Сумма минимального налога за 2010 год составила:
450000 х 1% = 4500 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 4500 рублей.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 1500 рублей (4500 - 3000). Данная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за 2011 год.
Пример 4.
Налогоплательщиком по итогам 2010 года получены доходы в сумме 450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 475000 рублей.
Таким образом, за 2010 год налогоплательщиком получены убытки в сумме 25000 рублей (450000 - 475000).
Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.
Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:
450000 х 1% = 4500 рублей.
В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога, сумма разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 4500 рублей (4500 - 0).
Данная сумма разницы подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды.
6. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную налоговую базу за налоговый период на сумму убытка или части убытка, полученного ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения упрощенной системы налогообложения.
Перенос убытка на будущие налоговые периоды можно осуществлять в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Пример 5.
Налогоплательщиком по итогам 2010 года получены доходы в сумме 900000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 1100000 рублей.
Таким образом, по итогам 2010 года налогоплательщиком получены убытки в сумме 200000 рублей.
Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:
900000 х 1% = 9000 рублей.
В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога, сумма разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 9000 рублей (9000 - 0).
Итого за 2010 год сумма полученного налогоплательщиком убытка составила 209000 рублей (200000 + 9000).
По итогам 2011 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 1300000 рублей, а расходы составили 800000 рублей.
Налоговая база по единому налогу за 2011 год составляет: 1300000 - 800000 = 500 000 рублей.
Сумма минимального налога составляет 1300000 х 1% = 13000 рублей.
Сумма единого налога от исчисленной налоговой базы составляет:
500000 х 15% = 75000 рублей.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога превышает сумму исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату единого налога.
Сумма убытка, принимаемая к уменьшению налоговой базы за 2011 год, составляет - 209000 рублей.
Сумма единого налога, подлежащая уплате за 2011 год, составляет:
(500000 - 209000) х 15% = 291000 х 15% = 43650 рублей.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
6. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу) исчисленного ими за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот же период времени.
8. Налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения:
- по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается и сам налог, за вычетом авансовых платежей.
авансовые платежи по налогу уплачиваются только по итогам отчетных периодов - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства:
- по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается и сам налог.