Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 16.1) руководителю проверки.

Приложение 16.1

Процедура аудита учредительных документов и операций с капиталом

Номер субсчета счета 80 (81, 82, 83, 84, 99)	Название субсчета	Сальдо на начало (дебетовое)	Дебетовый оборот за период	Кредитовый оборот за период	Сальдо на конец (дебетовое)	Изменения за отчетный период (разница между данными на конец и начало периода)	Краткое объяснение изменений
Итого по счету 80 (81, 82, 83, 84, 99)			-			-
Итого по данным строк 410, 420, 430, 470 Бухгалтерского баланса формы №1
Отклонения			-			-

Процедура 1. Сопоставление данных об остатках на счетах учета капитала на начало и конец отчетного периода, указанных в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, с данными, указанными по строкам 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль» Бухгалтерского баланса (форма № 1)

Бухгалтерские проводки по учету формирования уставного капитала

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы

75-1 80 Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации. Учредительные документы,

Бухгалтерская справка.

07 75-1 Поступило оборудование к установке в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,

№ ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования",

Бухгалтерская справка.

08-3 75-1 Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,

Бухгалтерская справка.

08-5 75-1 Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,

Бухгалтерская справка.

01 08-3 Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал. № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)",

№ ОС-1а,№ ОС-1б

01 08-5 Приняты к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал. № НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов".

10 75-1 Поступили материально-производственные запасы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. № М-4 "Приходный ордер".

10 60, 76 Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материально-производственных запасов, внесенных учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования. Договора на оказание услуг,

Акт приемки-сдачи выполненных работ,

Бухгалтерская справка-расчет

50, 51 75-1 Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",

Выписка банка по расчетному счету.

58-1, 58-2 75-1 Поступили ценные бумаги в счет вкладов в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,

Акт приемки-передачи ценных бумаг,

Бухгалтерская справка.

Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет средств переоценки

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы

83 80 Средства переоценки, произведенной по решению Правительства РФ, направлены на увеличение уставного капитала. Решение учредителей,

Бухгалтерская справка..

Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, эмиссионного дохода

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы

84 80 Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала. Решение учредителей,

Бухгалтерская справка..

83 80 Эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала. Решение учредителей,

Бухгалтерская справка..

Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет выпуска дополнительных акций

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы

75-1 80 Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы. Решение учредителей,

Государственная регистрация изменений, внесенных в устав,

Бухгалтерская справка.

75-1 83 Отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью Бухгалтерская справка-расчет

51 75-1 Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала. Выписка банка по расчетному счету

07, 08-4, 08-5 75-1 Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала. Учредительные документы,

№ ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования".

10, 41 75-1 Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала. № М-4 "Приходный ордер",

№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение".

58-1, 58-2 75-1 Поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала. Учредительные документы,

Акт приемки-передачи ценных бумаг.