Податкова соціальна пільга. Право на застосування та порядок отримання. Або сплачуємо менше податку на доходи фізичних осіб

Кожний громадянин, який отримує будь-які доходи, є платником податку на доходи фізичних осіб. З кожної заробленої гривні він має віддати до державної скарбниці 15%. Проте, для окремих категорій громадян, існує можливість платити менше податку на доходи фізичних осіб. Така можливість є завдяки застосуванню податкової соціальної пільги. Що таке податкова соціальна пільга, яким чином вона зменшує суму ПДФО, хто має на неї право та які особливості її застосування? У цій публікації спробуємо детально розглянути ці питання. Стаття буде корисна, в першу чергу, тим громадянам, які вперше стикнулися з цим поняттям.

У минулому році я вже писав статтю про податкову соціальну пільгу. Тоді ще діяв старий добрий Закон «Про податок на доходи фізичних осіб». Розглядати зміни, які вніс до порядку застосування пільгиПодатковий кодекс, немає сенсу. Кому потрібне минуле? Краще написати нову, актуальну статтю, що ми і зробимо.

Що таке податкова соціальна пільга та для чого вона потрібна?

Конкретне визначення податкової соціальної пільги у Податковому кодексі відсутнє. Проте, його можна вивести із пункту 169.1 ПКУ.

Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.

Наприклад. Працівник отримує заробітну плату 1 000 грн. на місяць. Його загальний місячний оподатковуваний дохід розраховується наступним чином 1 000,00– (1 000,00*3,6%) = 964,00 грн. 3,6% – це розмір єдиного соціального внеску, який утримується із заробітної плати.

Отже, із суми 964,00 грн. працівник має поділитися із державою 15% податку на доходи фізичних осіб. А якщо працівник має право на застосування податкової соціальної пільги, то він може зменшити суму у 964,00 грн. завдяки чому заплатити менше ПДФО.

Хто має право на застосування податкової соціальної пільги?

На застосування до свого доходу податкової соціальної пільги має право кожен платник ПДФО, якщо розмір його місячної заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Ця сума називається граничним розміром доходу. Розрахуємо розмір граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги на 2012 рік (на всі інші роки ця сума розраховується так само). Розмір прожиткового мінімуму на 1 січня 2012 року дорівнює 1073,00 грн. (його розмір встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» від 22.12.2011 р. № 4282-VI.). Розмір граничного доходу складає 1073,00 * 1,4 = 1502,2. Округляємо і отримуємо 1 500,00 грн.

Отже, на застосування податкової соціальної пільги має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше 1 500,00 грн.

Одразу слід сказати, що для платників податку на доходи фізичних осіб, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років або є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником або утримує дитину-інваліда, граничний розмір доходу визначається як добуток суми граничного розміру доходу та відповідної кількості дітей. Докладніше про це, поговоримо далі.